Ви дізнаєтесь:
- Якими документами оформити оренду майна.
- Які звіти має подати ФОП – орендатор.
- За яких умов ФОП – орендар є податковим агентом.
Операції оренди є доволі популярними між ФОПами і коли укладаються орендні відносини (договори) постає питання які дії від мене, як від ФОПа, вимагає законодавство щодо звітування і інформування податкових органів стосовно об’єктів оренди, які я орендую як ФОП.
Давайте подивимось які головні акценти треба пам’ятати оформлюючи орендні відносини для загальної системи оподаткування і для єдиного податку. Ну по-перше, головний акцент, пов'язаний із тим, що для загальної системи документальне оформлення таких взаємовідносин це є ключ до включення їх до витрат господарської діяльності. Для єдиного податку такої необхідності немає, але все одно і податківці, і консультанти, податкові, і юристи, радять мати повний пакет документів, який буде складатися із договору, акту і безпосередньо документів на оплату.
Далі. Постає питання, а які ж дії звітування я маю робити, якщо я, як ФОП, взяла будь-яке майно, або рухоме, або нерухоме, в оренду. По-перше, я маю проінформувати про це через форму №20-ОПП, тому що в мене з’явився об’єкт, який може бути пов'язаний з моїм оподаткуванням. При чому дивіться будь ласка не зважаючи на те за якою системою оподаткування я працюю і чи буду я формувати витрати, які можуть бути пов’язані із відповідними орендними платежами. Також варто пам’ятати, що безпосередньо орендна плата, вона не є об’єктом нарахування ЄСВ, але інформування щодо виплати доходу іншому ФОПу я маю здійснювати і вже в об’єднаній звітності, частиною якої став додаток 4ДФ, який у 2020 році, зокрема, замінювала форма №1ДФ.
Давайте розберемося щодо цих основних звітних форм. По-перше, форма №20-ОПП. Це форма, яка є додатком до Порядку №1588, який стосується обліку платників податку і обов’язково ми маємо з вами поінформувати податкову службу цією формою у випадку коли оренда відбувається по основному місцю реєстрації, а також якщо ми з вами орендували об’єкт (або рухомого майна або нерухомого майна), який не знаходиться по місцю нашої основної реєстрації, ми маємо поінформувати податкову службу за місцем знаходження такого об’єкта. Також Порядок №1588 радить нам подати повідомлення на протязі 10 робочих днів і подати його за основним місцем обліку. Також обов’язковою інформацією цієї форми є інформація щодо стану об’єкту. Саме інформування того факту, що цей об’єкт взятий нами в оренду. Якщо ми з вами відкриємо цю форму, ми побачимо що там є реквізити, які зазначають договір, дату його укладання, назву договору і т.д. Але я б хотіла прокоментувати певні моменти, які обов’язково треба зазначити в формі №20-ОПП, саме у прив’язці до оренди.
Звертаю увагу на декілька граф. На графу 9, де ми даємо інформацію про стан об’єкту оподаткування. Він зазначається у цифрових кодах і для оренди будуть застосовані два: орендується і здається в оренду. Вид права на об’єкт також має певні кодування. Тут може бути і право користування, і право постійного користування, а також оренда довгострокова і оренда короткострокова. В графі 11, позначкою «+», робиться позначка щодо того за яким місцем (основним чи неосновним) ми з вами даємо це повідомлення. І саме по якому місцю знаходиться цей об’єкт.
Якщо ми будемо після подачі форми №20-ОПП вже звітуватися за новою об’єднаною звітністю, зверніть будь ласка увагу, що обсяг інформації, який подається у додатку 4ДФ, незважаючи на те, що сама звітність, вона більш тягне на звітність зарплатну, але обсяг інформації, який йде через додаток 4ДФ, він містить всі ті самі коди щодо отриманих доходів фізичними особами, які, свого часу, містила і форма 1ДФ. Отже, якщо ми вибираємо можливість інформувати податкову службу про орендний договір від іншого підприємця, ми маємо в графі, яка призначена ознакам доходу, поставити кодування 157, яке ставиться власне щодо будь-яких відносин, які ми маємо із підприємцями і з фізичними особами як підприємцями. Особливістю зазначення цього коду, в нашому випадку, буде той момент, що графи 4а, 4, 5а і 5 залишаться незаповненими, адже утримання податку і сплата податку ляже на плечі безпосередньо іншого ФОПу, який надав нам таке майно в оренду і він сам за себе буде платити податки. Ми ж у даному випадку функцію податкового агента виконувати не будемо. Нехай вас не засмучує наявність інших кодів, їх виведено спеціально на слайд, це код 106 і код 196. Хочу наголосити, що писати їх у формі 4ДФ, у додатку 4ДФ, у відносинах із ФОПом, коли договір оренди укладений із ФОПом, не варто, тому що ці коди характеризують орендні відносини із звичайними фізичними особами. І ви, як підприємець, маєте, укладаючи такій договір, виконувати функції податкового агента. А саме, зазначаючи відповідні коди (106 і 196) в графах 4а, 4, 5а і 5 показувати суми утриманого податку.
***
