ФОП – єдиноподатник припиняє діяльність: як звітувати

З 1 січня 2021 року вже діє оновлена форма податкової декларації платника єдиного податку, вона затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. №578, але нова редакція цієї декларації була прийнята наказом Мінфіну від 09.12.2020 р. №752. І як сказано в самому наказі №752, вона подається за податкові звітні періоди 2021 року. Тобто єдинники подають нову декларацію.

Далі йдемо. Як її заповнювати, цю декларацію? Ті фізособи, які були спрощенцями і відносно яких до єдиного держаного реєстру внесено запис про припинення підприємницької діяльності, вони подають податкову декларацію єдинника за останній податковий звітний квартал, в якому проведено державну реєстрацію припинення ФОПа. Наростаючим підсумком з початку року протягом 40 календарних днів, що настають за останнім днем звітного кварталу або до закінчення такого звітного кварталу, на який припадає дата ліквідації. Тобто тут загальні такі норми, як її подавати.

А тепер звернемо увагу на деякі моменти при заповненні цієї нової декларації. На що ви будемо звертати увагу? Тип декларації ми проставляємо «звітна». Період декларації це буде квартал в якому здійснено припинення. Якщо ми припиняємо діяльність в травні, то це буде другий квартал. І незабудьте поставити особливу відмітку у полі 8.1, тобто подання останньої декларації.

І на що треба звернути увагу. У разі подання декларації за останній податковий звітний період, на який припадає дата держреєстрації припинення, єдиноподатник звільняється від обов’язку подання декларації у строк, визначений для річного податкового звітного періоду. Ну така норма у нас є.

Так. Данні про доходи підприємця, вони відображаються в таблиці, що відповідає його групі. Там у нас є табличка для першої, другої та третьої групи. Але зауважте, що в цьому році єдиноподатники, саме першої групи, вони звільняються від сплати єдиного податку за період з січня по травень 2021 року. Крім випадків, якщо вони порушують правила перебування на групі єдиного податку, це пряма норма Податкового кодексу. Отже, якщо ви будете заповнювати декларацію, то авансові внески за січень-травень 2021 року не нараховуються і не сплачуються. Тобто ви там проставляєте прочерки.

І ще один момент, у нас з’явився новий додаток, про який я зараз скажу, який прийшов на зміну додатку 5. Це буде перший додаток до декларації. І ми заповнюємо цей перший додаток і данні до розділу 7 декларації переносимо з цього додатку.

Як же його заповнити? На що тут треба звернути увагу? Ну по-перше, ми вказуємо тип «звітна», тобто це додаток до звітної декларації, бо це ж у складі декларації подається. Далі. Звітним періодом також ми зазначаємо квартал. Тип форми, це поле 5, «після припинення». Дата державної реєстрації припинення, поле 6, зазначаємо дату зняття з держреєстрації, ось це не забувайте заповнити. І період перебування на спрощеній системі оподаткування, поле 8, ви вказуєте повні місяці. Наприклад, якщо в 2021 році ми закривалися у травні, скажімо 20 травня, то ми зазначаємо період з 1 січня по 31 травня. І ще такий маленький, важливий, момент. Код застрахованої особи, це поле 8.1, ми вказуємо «6» – фізична особа  - підприємець на спрощеній системі оподаткування. Це зноска 11 до заповнення декларації. Тут я хочу зауважити, що багато років у нас уже немає порядків заповнення декларацій і часто люди не знають як її заповнити. Це ж дуже просто взагалі. Уважно читайте ось ці зноски, які проставлені в самій формі. Всі їх перечитайте. Ось це і є той порядок заповнення. Все що податківці вважали важливим, вони там вказали, в цих зносках.

Як заповнюється таблична частина додатку 1? У графі 2 ви вказуєте мінімальну заробітну плату, тобто 6000 грн., а може і більше, якщо ви вирішили платити більше. І ця графа заповнюється якщо у вас немає пільги по сплаті ЄСВ. В графі 3, як і раніше в додатку 5, ви проставляєте 22%, тобто ставку ЄСВ. А в графі 4 ви помножуєте графу 2, значення, і графу 3. І так по всіх місяцях. Далі у вас виходить підсумкова сума ЄСВ, яка і переноситься до звітної декларації в розділ 7.

Зверніть увагу, податківці знову помилилися і вони вказали, що показники груп графи 4 дорівнює графі 3 помножену саме на цю ж графу 4, але це неправильно написано, а рахувати треба правильно. Тобто помножати графу 2 на графу 3.

І зауважу ще один момент. Єдинники першої групи, вони звільнені від сплати ЄСВ за той же період з січня по травень 2021 року. Отже у графах 2-4 за цим місяцем ми ставимо прочерки. Це пряма норма Закону від 13.05.2020 р. №592-ІХ.

Як же подається така декларація? Тут така точно ситуація, бо діє одна і та ж норма Податкового кодексу. Коли ви подали документи на припинення і внесено запис до єдиного реєстру, про ваше припинення, електронний документообіг, він припиняється і ви будете подавати декларацію особисто, або через свого представника, або поштою з повідомленням і описом вкладень.

***