Реквізити податкової накладної: як заповнити коди

Що таке код реєстру у податковій накладній, який необхідно вказати? Ну я в принципі думаю, що за два місяці всі навчилися, але інколи все рівно запитують. Зверніть увагу, що у разі якщо ви складаєте податкову накладну для покупця, в якого відсутній податковий номер, тобто це не означає що у нього відсутній індивідуальний податковий номер, він умовний. Наприклад, для неплатника ПДВ умовний ІПН 100000000000. Або ми складаємо там для нерезидента – 300000000000. Або там при ліквідації основних засобів, або там при умовному продажу – 500000000000. Тобто це не конкретний ІПН покупця, а це умовний ІПН. У цьому випадку графа або рядок «податковий номер покупця» не заповнюється. Заповнюється індивідуальний податковий номер, рядок, а рядок «податковий номер» не заповнюється. Це означає що непотрібно заповнювати і ту клітинку, чи той рядок, який має назву «код рядка», обведено червоним кругом на слайді. Тобто якщо у нас немає податкового номеру у покупця, ця клітинка не заповнюється.

Більше всього запитань було стосовно третього коду, чи третьої цифри. Що це означає? Тобто у нас є всього 4 цифри.

Якщо наш покупець юридична особа, платник ПДВ, у нього є індивідуальний податковий номер і звичайний податковий номер, то в цій клітинці необхідно вказати «1». Це означає що наш покупець є юридичною особою, який внесений до єдиного державного реєстру підприємств (організацій) України.

Якщо наш покупець є платником ПДВ, фізичною особою, суб’єктом підприємницької діяльності, то безпосередньо нам необхідно в цій клітинці вказати цифру «2», оскільки цю особу внесено до Державного реєстру фізичних осіб.

Якщо у нас покупець звичайна фізособа, не СПД, не платник ПДВ, то у нас буде така податкова накладна для неплатника ПДВ, тобто буде стояти умовний ІПН (100000000000) і податковий номер взагалі відсутній і відсутній номер в цій клітиночці. Тобто ще раз зверніть увагу, хто у нас покупець, платник ПДВ чи неплатник ПДВ. Якщо неплатник ПДВ – забуваємо про податковий номер, забуваємо взагалі про цю клітинку «Код».

Цифра «3» вказується якщо реєстраційний обліковий номер платника податків присвоюється контролюючим органів. І ось тут дуже цікаво, що ця цифра «3».

На цифрі «4» я не зупиняюся, це особливі підприємці, які за релігійними своїми обставинами відмовилися від податкового номеру.

Цифру «3» необхідно поставити у клітинці покупця, у випадку якщо наш покупець ось хто, дивіться слайд. Тобто якщо податкову накладну, розрахунок коригування, складаємо для покупця, платника ПДВ, який є уповноваженою особою договору про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи. Це особлива категорія платників ПДВ. Тобто у нас є дві особи, платники ПДВ, і між ними спільна діяльність, договір про спільну діяльність, і одна з осіб веде цю діяльність. І для цієї спільної діяльності визначено спеціальний номер. І тому необхідно вказати його в останній клітинці покупця цифру «3». Якщо ми податкову накладну складаємо для управителя майна, якщо податкову накладну складаємо для інвесторів (операторів) за угодами про розподіл продукції, якщо складаємо для юридичних осіб – нерезидентів, які у нас виконують в Україні міжнародні програми, або для іноземних дипломатичних представництв, або для постійних представництв нерезидентів. Тобто ви бачите дуже така специфічна категорія покупців, коли у податкових накладних необхідно вказати код «3», код реєстру. Це означає що податковий номер цим покупцям присвоєно безпосередньо органом податкової служби. Тобто вони не внесені до єдиного державного реєстру підприємств) організацій України.

На практиці таких ситуацій дуже і дуже мало, ви можете мені повірити, оскільки така категорія покупців зустрічається не досить часто.

***