Важливо:
1. Для обчислення податкових зобов’язань необхідно вести облік доходів та витрат на підставі первинних документів.
2. Первинна документація необхідна ФОПу для підтвердження обраних кодів КВЕД.
3. Втрачені документи необхідно відновлювати, щоб підтвердити показники податкової звітності.
4. За відсутності документів щодо товарів, придбаних у фізособи, ФОП може бути оштрафований як податковий агент, що не утримав ПДФО і ВЗ з доходів фізособи.
Опис випуску
У підприємців досить часто виникає питання: «а чи маю я зберігати первинні документи?». Таке питання виникає переважно у платників єдиного податку 1-3 групи – неплатників ПДВ. Оскільки єдинники – платники ПДВ та підприємці на загальних підставах чітко знають, у разі якщо у них не буде первинних документів підтверджуючих їх витрати, вони будуть оподатковувати весь свій дохід без врахування таких витрат. А от єдинники 1-3 груп – неплатники ПДВ не дуже уважно відносилися до зберігання первинних документів, оскільки оподатковували свій дохід, який не залежав від їх витрат. Підтвердженням їх доходів були данні банківської виписки, дані звітів з касового апарату, ці дані вони переносили до книги обліку доходів, а потім до декларації. І все б нічого, якщо б не одна стаття податкового кодексу, яка відноситься як до юридичних осіб так і до фізичних осіб – підприємців, це стаття 44.1 ПКУ. Увага на слайд. Ця стаття зобов’язує вести облік не тільки витрат, а й доходів на підставі належним чином оформлених первинних документів, не тільки юридичних осіб, але і підприємців. Також в цій статті зазначено, що дані ваших декларацій повинні бути підтверджені бухгалтерськими регістрами, фінансовою звітністю. Але бухгалтерські регістри та фінансова звітність то не історія про підприємців, вони такий облік не мають вести. Але від обов’язку вести первинні документи вони не звільнені. Тому будь ласка уважно відносьтеся до ваших первинних документів.
Ще звертаю вашу увагу, що лише первинні документи підтверджують те, що діяльність яку ви здійснюєте повністю відповідає заявленим вами КВЕДам при реєстрації платником єдиного податку. А ви знаєте що платники єдиного податку не можуть здійснювати будь-яку діяльність, оскільки мають обмеження за Податковим кодексом.
Я думаю що я переконала вас більш уважно відноситися до первинних документів. А тепер давайте поговоримо проте, а скільки ж ми маємо зберігати ті первинні документи. Увага на слайд. Стандартно це 1095 днів від дати подачі декларації, яка складена на підставі таких первинних документів. У разі якщо ви таку декларацію чомусь не подали, то від кінцевого строку подачі такої декларації підраховується 1095 днів.
А у кмітливих підприємців може виникнути питання: «добре, а якщо я не зберігаю первинні документи, чи можу я просто заплатити за таке не зберігання штраф?». Так, штраф ви заплатите, але не тільки штраф. Оскільки Законом №466, нашумілим, передбачено новий порядок відновлення документів. Цим порядком передбачено, що ви маєте повідомити письмово податкову про те, що у вас така подія сталася. Але це ще не все. Увага на слайд. Крім цього ви маєте відновити первинні документи протягом 90 календарних днів після подачі такої заяви. У разі якщо ж ви не відновите первинні документи, то податкова буде вважати що всі податкові декларації, які ви подали, складені без наявності таких первинних документів. А ще Законом №466 встановлено новий штраф за відсутність первинних документів. Увага на слайд. Це вже не 510 грн., як було раніше, це вже 1020 грн., а за повторне порушення протягом року, це 2040 грн. І ще я застерігаю вас, що у разі відсутності первинних документів за витратами, податковий інспектор може вам сказати: «я вважаю що товари які ви продали отримали безоплатно, оскільки у вас немає первинних документів на оприбуткування таких товарів». І тут на захист платникам єдиного податку прийде стаття Податкового кодексу, яка говорить що безоплатно отриманими товарами та послугами вважаються безоплатно отримані товари та послуги, які отримані на підставі письмово укладених договорів дарування. Добре, скаже інспектор, ну ви отримали ті товари не безкоштовно, але у разі, якщо у вас цих документів немає, то ви отримали такі товари у фізичної особи, і все б нічого, якщо б по відношенню до фізичної особи ви не виступали податковим агентом і мали сплатити ПДФО і військовий збір. Отже будьте уважними, бережіть себе і ваші первинні документи.
***