Ви дізнаєтесь:
1. Як відобразити коригування операцій з умовного продажу.
2. Для чого в декларації з ПДВ з’явився рядок 5.1.1.
3. У яких випадках здійснюється коригування пільгових операцій.
Якщо ми коригуємо податкові зобов’язання на умовний продаж за будь-якою ставкою, за ставкою 20%, за ставкою 7%, за ставкою 14%, то це коригування, яке відображається у рядку 4.1.1 (4.2.1 або у рядку 4.3.1), не впливає на показники самого рядка 4.1 (4.2 та 4.3). Тобто ці показники одразу переходять до рядка 7, загальна сума коригування за підсумками цього періоду. Тобто безпосередньо в 4.1, 4.2, 4.3 відображаємо умовний продаж нарахованих за п. 198.5 або 199.1 ПКУ, а в коригувальних рядках 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1 відображаємо коригування податкових зобов’язань із попередніх звітних періодів і це коригування впливає саме на показники рядка 7. Це по-перше.
По-друге, нагадаю, у рядку 5 з’являється ще один підрядок – 5.1.1. Тобто було: рядок 5 це обсяг постачання операції, що не є об’єктом оподаткування, пільгові операції; в рядку 5.1 відображалися операції пільгові, це безпосередньо будемо казати втрати бюджету. А в рядку 5.1.1, зверніть увагу, це коригування цих пільгових операцій із попередніх звітних періодів. Одразу запитання навіщо так складно робити, навіщо цей рядок коригувальний 5.1.1. Мені, як людині що займається ПДВ вже не перший рік, одразу стало зрозуміло для чого цей рядок 5.1.1. Це в першу чергу зроблено для тих платників ПДВ, які роблять річний перерахунок за підсумками року, на підставі п. 4 ст. 199 ПКУ. Згідно цього пункту необхідно визначити загальний обсяг оподатковуваних та неоподатковуваних операцій за весь попередній рік. І дійсно, ось цей рядок 5.1.1 тепер дозволить правильно визначити цей обсяг пільгових операцій у разі якщо щось змінювалося. Ну наприклад пільгові товари було повернуто, було зменшено або збільшено їх ціну. Тобто це ніяк не впливає на суму податкових зобов’язань, але це впливає саме безпосередньо на обсяг пільгових операцій. І тому дійсно коли окремі з вас будуть робити річний перерахунок, вам цей рядок стане у нагоді.
Тому що ви побачите, що саме коригування пільгових операцій з попередніх періодів вплинули на загальний обсяг пільгових операцій необхідно відображати, ну раніше це був додаток Д7, а зараз це буде додаток Д6, тому що на один додаток менше. Тому правильно зробили що до декларації внесли цей спеціальний коригувальний рядок, рядок 5.1.1, в якому відображаються обсяги коригування пільгових операцій за якими ПДВ не нараховувався. Хочу звернути увагу на слайд, що у разі якщо ми в цьому звітному періоді коригуємо обсяги постачання пільгової продукції із попередніх звітних періодів, то ці обсяги коригування впливають на показник рядка 5.1 і на показник рядка 5. Тому на тому ж прикладі, як бачите на слайді, рядок 5.1.1 заповнений – 25000, відповідна сума є і у рядку 5.1 і ця ж сума є у рядку 5. Ну це я зробив так, що у мене взагалі в цьому звітному періоді не було пільгових операцій, лише одне коригування на 25000 обсяг постачання збільшився. Тобто бачимо що ця сума вплинула на всі три рядки. Звичайно в рядку 7 коригування податкових зобов’язань за звітний період ми цю суму вже і не відображаємо у колонці «а», тому що вона жодним чином не впливає на обсяг оподатковуваних операцій, на коригування сум ПДВ нарахованих в попередньому звітному періоді.
***