Ви дізнаєтесь:
1. Яким способом можна виправити помилку.
2. Де відобразити виправлення помилки.
3. Яким є алгоритм дій щодо виправлення помилки.
Не показали збитки у декларації з податку на прибуток, чи знаєте як виправити? Як це часто буває на практиці підприємство, на прохання податкового органу, не декларують збитки при поданні декларації з прибутку. Такі штучні помилки краще виправити, наприклад, у періоді за який отриманий значний прибуток. Помилки при обчислені податку на прибуток, які платник виявив сам, можна виправити двома способами. Або в уточнюючому розрахунку. Або в поточній звітній декларації. Для цього у складі декларації потрібно подати додаток ВП. До однієї декларації можна подати тільки один додаток ВП. І що важливо, помилки виправляються з урахуванням строків давності, передбачених ст. 102 ПКУ. Причому наразі перебіг строків призупинено на час карантину, що треба добре пам’ятати. Усі допущені помилки виправляються у формі декларації що діє на дату їх виправлення. І в одному уточнюючому розрахунку, або за допомогою одного додатку ВП, можна виправити помилки тільки за один звітний період. А якщо ви бажаєте виправити помилки за декілька періодів, то у вас є вибір: або складаєте уточнюючий розрахунок за кожний такий період; або складаєте декілька уточнюючих розрахунків за всі попередні періоди, крім останнього, який виправляєте шляхом подання додатку ВП у складі звітної декларації, наприклад за І квартал 2021 року.
Якщо при заповненні додатку ВП виправляються показники, які відображені у рядках 01 або 02 декларації за минулий період, платнику податків необхідно подати до податкової виправлену фінансову звітність, на підставі якої були внесені дані до цих рядків, тобто додаток ФЗ. Про це податківці наголошують у консультації наведеної в під категорії 102.20.02 «ЗІР». При цьому в таблиці 3 додатка ВП потрібно зазначити, які форми виправленої фінансової звітності за уточнюваний період подаються. Крім того, платник податків, на підставі ПКУ, має право пояснити з якою метою подається така фінансова звітність. Будьте уважні, виправляйте помилки в хронологічній послідовності, адже одна помилка може вплинути одразу на декілька звітних періодів.
Розглянемо приклад. Платник податку на прибуток не показував у Деклараціях з податку на прибуток збитки протягом 2019-2020 років. У декларації за І квартал 2021 року він прийняв рішення їх відобразити. Згідно з нормами ПКУ, платник може зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму податкових збитків минулих років. При цьому в даній ситуації збитки 2019 року збільшують суму збитків 2020 року, збитки 2020 року зменшують об’єкт оподаткування за І квартал 2021 року. Тому перед поданням декларації за І квартал 2021 року, платник дотримуючись хронологічної послідовності з перенесенням збитків із року в рік може, або подати уточнюючий розрахунок за 2019 і 2020 роки, або подати уточнюючий розрахунок за 2019 рік, а збитки 2020 року, з урахуванням збитків 2019 року, відобразити у додатку ВП до звітної декларації. Як бачимо вся сума накопичених збитків зменшить об’єкт оподаткування за поточний період. Не забудьте разом з уточнюючим розрахунком подати всі правильно заповнені додатки за даний звітний період. Адже вони є невід’ємною частиною декларації.
***