Лист щодо помилкового визначення штрафної санкції з ПДВ

ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «_______________»

ТОВ «_________________»

Код ЄДРПОУ _______________

 

	Головне управління ДПС у _______ області
	Товариство з обмеженою відповідальністю «______________________» Адреса:_________________________________ тел. _________________________________

 

__.__.20__ № __

 

Щодо помилкового визначення

штрафної санкції з ПДВ

 

Товариство з обмеженою відповідальністю «____________» висловлює своє повагу та звертається до Головного управління ДПС у ______________ області з приводу наступного.

ТОВ «_______________» зареєстровано __.__.20__ (номер запису: ______________) у якості суб’єкта підприємницької діяльності юридичної особи, яке перебуває на загальній системі оподаткування та є платником податку на додану вартість.

Пунктом 1.1. ст. 1 Податкового кодексу України (далі – ПК України) визначено, що Кодекс регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов’язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов’язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

            Перелік обов’язків платника податків визначено у ст. 16 ПК України.

Так у відповідності до пп. 16.1.3. п. 16.1. ст. 16 ПК України платник податків зобов’язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

За змістом п. 46.1.  ст. 46 ПК України податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов’язання, у тому числі податкового зобов’язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов’язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску.

            У відповідності до п. 203.1. ст. 203 ПК України податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

            Отже, з врахуванням п. 203.1. ст. 203 ПК України на користь Головного управління ДПС у _________________ області ТОВ «______________» було подано податкову декларацію з ПДВ за _____________ 20__ р. (реєстраційний №  ______).

            Пунктом 50.1. ст. 50 ПК України встановлено, що у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

При цьому платник податків, який самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний, за винятком випадків, установлених пунктом 50.2 цієї статті:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку. Цей штраф не застосовується у разі подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній податковий (звітний) рік з метою здійснення самостійного коригування відповідно до статті 39 цього Кодексу або при визначенні бази оподаткування відповідно до підпункту 141.9¹.3 пункту 141.9¹ статті 141 цього Кодексу у разі здійснення контрольованих операцій, якщо їх умови не відповідають принципу "витягнутої руки" у строк не пізніше 1 жовтня року, наступного за звітним;

б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п’яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку.

            Отже, у зв’язку з самостійним виявленням заниження суми податкового зобов’язання з ПДВ у податковій декларації за _____________ 2024р. (реєстраційний № ____), ТОВ «_________» було подано уточнюючий розрахунок за _____________ 2024р. (реєстраційний № ___) та самостійно нараховано суму штрафу у розмірі ___  % (відображено у рядку _____).

            Згодом, підприємством встановлено, що сума податкового зобов’язання в уточнюючому розрахунку  за _____________ 2024р. (реєстраційний ______) як і штрафна санкція визначена помилково, у зв’язку  з чим було подано новий уточнюючий розрахунок (реєстраційний № _______), яким скориговано суму податкового у рядку ___ декларації та скориговано суму самостійно визначеної та сплаченої штрафної санкції.

            Втім, уточнююча податкова декларація (реєстраційний № ________) не була прийнята податковим органом, що в свою чергу призвело до надміру сплаченої платником податку суми податкового зобов’язання та штрафу, оскільки у платника податку відсутній об’єкт оподаткування ПДВ, на який було збільшено суму податкового зобов’язання в уточнюючій декларації (реєстраційний № _______).

            Керуючись ст.ст. 16,  п. 46.1.  ст. 46,  ст. 50 ПК України, ТОВ «____________» просить Головне управління ДПС у ____________ області прийняти уточнюючий розрахунок за _____________ (реєстраційний № ___).

 

Директор ТОВ «__________»       _______________________            ____________________