Подання 20-ОПП для ФОП: поради для ВПО та податкові знижки

Для ФОП‑ВПО, який фактично працює з орендованої квартири, податкова вважає, що 20‑ОПП подавати потрібно на адресу цієї квартири, а особливість для ВПО полягає насамперед у можливості реєструвати ФОП і визначати податкову адресу за довідкою ВПО, спеціальних «знижок» для ФОП‑ВПО з наданих норм немає.

Обґрунтування

1. Чи потрібно подавати 20‑ОПП, якщо працюєте онлайн з квартири
ФОП зобов’язаний повідомляти податковий орган про всі об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, через які провадиться діяльність, шляхом подання заяви за формою №20‑ОПП відповідно до п. 63.3 Податкового кодексу України.
Податкова позиція полягає в тому, що якщо місце проживання/перебування ФОП є місцем, де фактично ведеться діяльність або з яким вона пов’язана (онлайн‑послуги з квартири, зберігання документів, робоче місце), тоді ця квартира вважається об’єктом, через який провадиться діяльність, і форму №20‑ОПП подавати потрібно протягом 10 робочих днів після початку використання такого об’єкта.

2. Як заповнювати 20‑ОПП для «домашнього» офісу
Для повідомлення використовується форма «Заява про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (Форма 20‑ОПП)» з кодами J1312007/F1312007, яка застосовується за оновленим зразком з урахуванням вимог розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 №1588 (Порядок №1588), на що прямо вказано у п. 8.4 Порядку №1588.
Практика ДПС і профільні матеріали вимагають у графі «Тип об’єкта оподаткування» зазначати житло як тип об’єкта (наприклад, «682 – квартира», «685 – житловий будинок»), а в графі «Стан об’єкта оподаткування» – код «8 – орендується», якщо квартира не у власності ФОП, а орендована чи використовується на іншому праві (у т.ч. безоплатне користування).

3. Податкова адреса та статус ВПО
Податковою адресою фізичної особи є місце її проживання, за яким її беруть на облік як платника податків у контролюючому органі згідно з п. 45.1 Податкового кодексу України.
Для внутрішньо переміщених осіб законодавство дозволяє реєструвати підприємницьку діяльність за адресою, вказаною в довідці ВПО, і саме ця адреса використовується як податкова та для офіційного листування, тобто ФОП‑ВПО може зареєструватися та обліковуватися за адресою фактичного проживання, якщо вона відображена в довідці.

4. Податкові «знижки» чи спеціальні пільги для ФОП‑ВПО
Надані норми підтверджують пільговий підхід для ВПО здебільшого у частині можливості працювати та реєструватися за місцем фактичного проживання, а також у пільгах щодо гуманітарної, благодійної допомоги і програм підтримки житла для ВПО згідно із Законом № 1706-18.
Спеціальних податкових знижок чи окремо знижених ставок єдиного податку/інших податків саме для ФОП‑ВПО у наданих нормах не встановлено, тому режим оподаткування для ФОП‑ВПО на 3 групі такий самий, як і для інших ФОП на тій самій групі.

Ризики та нюанси:
Подання 20‑ОПП на житлову нерухомість як об’єкт, через який провадиться діяльність, може вплинути на застосування пільг з податку на нерухоме майно, оскільки житло, що використовується для господарської діяльності, може оподатковуватися як нежитлова нерухомість за ст. 266 ПКУ, а право на пільговий ліміт може бути втрачено.

У вашій ситуації важливо правильно відобразити орендовану квартиру як об’єкт у 20‑ОПП та усвідомлювати можливі наслідки для податку на нерухомість власника житла.