Подача 20-ОПП для орендованих ділянок: що робити далі

Так, повідомляти про орендовані земельні ділянки за формою № 20-ОПП було обов’язково. Щодо ділянки, яка орендується з 2020 року і використовується досі, форму № 20-ОПП необхідно подати зараз. Щодо ділянки 2005 року, договір за якою вже розірвано в 2026 році і яка раніше ніколи не подавалася, відомості до форми не включаються.

Відповідно до Податковий кодекс України, п. 63.3 платник податків зобов’язаний повідомляти контролюючі органи за основним місцем обліку про всі об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, включаючи орендоване майно. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1458

Згідно з Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588, п. 8.4, заява за формою № 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів з дня виникнення права користування (укладання договору оренди/підписання акта приймання-передачі). Для земельних ділянок принцип укрупнення не застосовується — кожна ділянка обов’язково зазначається окремим рядком із зазначенням її кадастрового номера у графі 17.

Ділянка 2005 року (договір розірвано у 2026 році) Подавати НЕ потрібно.

Якщо форма № 20-ОПП щодо цього об'єкта раніше взагалі не подавалася, ви не можете подати її з кодом «6» (закриття), оскільки об'єкт відсутній у базі ДПС.
За загальним правилом первинного подання форми № 20-ОПП платник декларує виключно ті об’єкти, які фактично існують та використовуються на дату подання заяви. Зазначати старі, вже припинені об'єкти заднім числом немає підстав, це лише створить додатковий ризик притягнення до штрафу за несвоєчасне подання.

Ділянка 2020 року (чинна оренда) Подати обов'язково зараз.

Оскільки інформація про неї раніше не надавалась, подається заява за формою № 20-ОПП як первинне надання інформації:
Графа 2 («Код ознаки надання інформації») — код «1» (первинне надання інформації);
Графа 3 («Тип об'єкта оподаткування») — код 580 («земельна ділянка»);
Графа 4 («Найменування об'єкта») — наприклад, «Земельна ділянка»;
Графа 5 («Ідентифікатор об'єкта») — формується самостійно (наприклад, 58000001);
Графи 6–13 — місцезнаходження (код КАТОТТГ, назва громади/населеного пункту);
Графа 14 («Стан об'єкта») — код «8» (орендується);
Графа 15 («Вид права на об'єкт») — код «7» (довгострокова оренда) або «8» (короткострокова оренда);
Графа 17 («Реєстраційний номер») — обов’язково зазначається повний кадастровий номер земельної ділянки.

Ризики та відповідальність

• Фінансові санкції від ДПС:
  
  • За неподання або несвоєчасне подання заяви за формою № 20-ОПП контролюючі органи застосовують штраф за Податковий кодекс України, п. 117.1 у розмірі 1 020 грн (за повторне порушення протягом року — 2 040 грн). Позиція ДПС полягає в тому, що штраф застосовується за кожен окремий факт (об'єкт) неподання.
• Операційні ризики (найбільш критичні):
• Відсутність ділянки в базі за формою № 20-ОПП може спричинити:
  
  • віднесення ТОВ до переліку ризикових платників податків та блокування реєстрації податкових накладних (через формальну відсутність матеріально-технічної бази/землі);
  • складнощі під час камеральних чи документальних перевірок декларацій з плати за землю / єдиного податку / МПЗ.
• Судовий захист:
  У разі спроби податківців накласти штраф за Податковий кодекс України, п. 117.1 через несвоєчасне подання 20-ОПП існує стала позитивна судова практика Верховного Суду (зокрема, постанова у справі № 140/4362/21), відповідно до якої норми ПКУ не встановлюють конкретних строків для подання повідомлення за формою № 20-ОПП (вони закріплені лише підзаконним наказом Мінфіну № 1588), а саме повідомлення не є заявою про взяття на облік платника податків, що унеможливлює законне застосування штрафу за статтею 117.1 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!