Врахування комунальних послуг у податковому кредиті ФОП: питання 20-ОПП

Так, ФОП - платник ПДВ має підстави включити ПДВ за комунальними послугами офісу до податкового кредиту за зареєстрованою на його ІПН податковою накладною, якщо офіс використовується у господарській діяльності; офіс також необхідно відобразити у формі № 20-ОПП, якщо цього раніше не було зроблено.

Відповідь щодо податкового кредиту базується на позиції ДПС, викладеній в ІПК від 11.06.2026 № 3352/ІПК/99-00-24-03-03. У ній ДПС зазначає, що ФОП не є окремим суб’єктом права власності: власником нерухомості залишається фізична особа, яка відповідно до ч. 1 ст. 320 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1750 має право використовувати своє майно у підприємницькій діяльності.

Відповідно до п. 198.1 ст. 198 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 суми ПДВ, сплачені/нараховані при придбанні товарів та послуг, відносяться до податкового кредиту. Підставою для цього є, зокрема, належно складена та зареєстрована в ЄРПН податкова накладна (пп. 198.6, 201.10 ПКУ).

У зазначеній ІПК ДПС прямо підтвердила право ФОП - платника ПДВ на податковий кредит за комунальними послугами щодо власної нерухомості за наявності зареєстрованої ПН. Причому ІПК стосувалася ситуації, коли нерухомість передавалася в оренду та комунальні послуги фактично споживав орендар.

У нашому випадку позиція є ще більш обґрунтованою: власник офісу та ФОП - одна фізична особа, а офіс використовується самим ФОП для здійснення господарської діяльності. Тому, якщо ПН на комунальні послуги складена на ІПН ФОП як платника ПДВ та зареєстрована в ЄРПН, ПДВ за нею можна включити до податкового кредиту. При цьому слід враховувати п. 198.5 ПКУ у разі використання комунальних послуг у негосподарській діяльності.

Щодо форми № 20-ОПП, згідно з п. 63.3 ст. 63 ПКУ платник повідомляє ДПС про об’єкти, через які провадиться діяльність. Тому, якщо ФОП здійснює діяльність у цьому офісі і раніше не повідомляв про нього ДПС, офіс необхідно відобразити у формі № 20-ОПП.

Отже, ПДВ за комунальними послугами можна включати до податкового кредиту, а 20-ОПП на офіс необхідно подати, якщо її раніше не подавали. Основою такого висновку щодо ПДВ є ІПК ДПС № 3352/ІПК/99-00-24-03-03 від 11.06.2026. Водночас відповідно до п. 52.2 ст. 52 ПКУ ІПК має індивідуальний характер, тому для іншого платника вона є орієнтиром щодо позиції ДПС, а не його індивідуальним податковим захистом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!