Правила отримання державного гранту для ТОВ на єдиному податку

Давайте розглянемо Ваше питання:

Щодо вашого запиту про роботу з грантовими коштами для ТОВ на спрощеній системі, ситуація виглядає наступним чином:

1. Право на отримання та оподаткування

Ви як платник єдиного податку 3-ї групи (5%) маєте повне право отримувати державні гранти. Питання лише в тому, чи буде ця сума вважатися вашим доходом:

• Цільові кошти (Бюджетний грант): Відповідно до пп. 12 п. 292.11 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 , до складу доходу платника єдиного податку не включаються кошти у вигляді бюджетних грантів.
• Важливо: Термін «бюджетний грант» чітко визначений у пп. 14.1.277-1 ст. 14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 . Це мають бути кошти з державного чи місцевих бюджетів, а надавач гранту має бути включений до спеціального переліку Кабміну (зазвичай це фонди на кшталт УФС чи програми «єРобота»).
• Інші гранти: Якщо грант не відповідає визначенню «бюджетного» (наприклад, від міжнародного фонду), сума коштів включається до доходу за загальним правилом п. 292.1 ст. 292 ПКУ та оподатковується за ставкою 5%.

2. Наслідки нецільового використання

Якщо ви отримали саме бюджетний грант (який не оподатковували при отриманні), але використали його не за призначенням:

• Ви зобов’язані включити таку суму до доходу за той квартал, у якому відбулося порушення (пп. 5 п. 293.4 ст. 293 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 .
• Ця сума оподатковується за ставкою 15% (п. 293.4 ст. 293 ПКУ).
• Після такого порушення ви втрачаєте право на єдиний податок і маєте перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за податковим періодом, у якому було допущено порушення (пп. 9 пп. 298.2.3 ст. 298 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 .

3. Реєстрація платником ПДВ при отриманні гранту (загальна система)

Тут ключовим є характер виплати. Згідно зі ст. 181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 , обов’язкова реєстрація платником ПДВ виникає, коли загальний обсяг операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, за останні 12 місяців перевищує 1 000 000 грн.

Оскільки отримання гранту є безповоротною фінансовою допомогою, а не оплатою за товар чи послугу, ця сума не є об’єктом оподаткування ПДВ (згідно зі ст. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ) і не враховується в розрахунок ліміту в 1 млн грн. Отже, саме лише отримання гранту, навіть на велику суму, не зобов'язує вас ставати платником ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!