ПДВ при продажу вживаного автомобіля: нюанси накладних і розрахунків

На нашу думку, якщо компанія займається комісійною торгівлею автомобіля б/в, то зверніть увагу на особливості визначення бази оподаткування ПДВ, визначені ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.3. У разі якщо платник податку провадить підприємницьку діяльність з постачання вживаних товарів (комісійну торгівлю), що прийняті за договором комісії в осіб, не зареєстрованих як платники податку, базою оподаткування є комісійна винагорода такого платника податку.

У випадках, коли платник податку здійснює діяльність з постачання вживаних товарів, придбаних у осіб, не зареєстрованих як платники податку, за договорами, що передбачають перехід права власності на такі товари, базою оподаткування є позитивна різниця між ціною продажу та ціною придбання таких товарів, визначена у порядку, встановленому цим розділом.

Датою збільшення податкових зобов'язань платника податку є дата, визначена за правилами, встановленими пунктом 187.1 статті 187 цього Кодексу.

При цьому ціна продажу вживаного транспортного засобу визначається:

для осіб, не зареєстрованих як платники податку, виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу, але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче ринкової вартості такого засобу, розрахованої суб’єктом оціночної діяльності, уповноваженим здійснювати оцінку відповідно до закону (за вибором платника податку). При цьому середньоринкова вартість транспортного засобу визначається відповідно до пункту 173.1 статті 173 цього Кодексу;

для платників податку виходячи з договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін.

Для цілей цього розділу:

вживаними товарами вважаються товари, що були в користуванні не менше року та придатні для подальшого користування у незмінному стані чи після ремонту, а також транспортні засоби, які не підпадають під визначення нового транспортного засобу.

Новими транспортними засобами вважаються:

а) наземний транспортний засіб - той, що вперше реєструється в Україні відповідно до законодавства, не був зареєстрований в інших державах та при цьому має загальний наземний пробіг до 6000 кілометрів;"

Проте, на нашу думку, застосувати ці норми п. 189.3 ПКУ щодо вживаних автомобілів можуть тільки особи які здійснюють таку діяльність, як постачання вживаних товарів на постійній основі.

Зокрема, якщо Ви б мали КВЕД:

45.11 - Торгівля автомобілями та легковими автотранспортними засобами

45.19 - Торгівля іншими автотранспортними засобами

Отже, в цій ситуації Ви визначаєте базу оподаткування ПДВ за загальним правилом - згідно норм п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551):

- при продажу необоротних активів база оподаткування має бути не нижче залишкової вартості ОЗ в бухобліку на початок місяця продажу.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!