Спрощена система оподаткування для виробництва та торгівлі електроенергією

ТОВ Єдиний податок+ПДВ може здійснювати діяльність за квед 1) 35.11 виробництво електроенергії та 2) 35.14 Торгівля електроенергією? Планується використання як для власних потреб так і реалізовувати .

ОК

Оксана, консультант

експерт

18.04.2026 | 16:23

Очікує відповідь

Ні, ТОВ на єдиному податку (3 група) з ПДВ не може одночасно виробляти та продавати електроенергію (КВЕД 35.11 і 35.14), оскільки продаж електроенергії позбавляє права на спрощену систему.

Відповідно до п. 291.2 ст. 291 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946, спрощена система оподаткування застосовується за умови дотримання встановлених обмежень щодо видів діяльності.

Згідно з пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ, платниками єдиного податку 3 групи не можуть бути суб’єкти господарювання, які здійснюють виробництво та/або продаж підакцизних товарів.

Відповідно до пп. 14.1.145 п. 14.1 ст. 14 ПКУ та п. 215.1 ст. 215 ПКУ, електрична енергія відноситься до підакцизних товарів.

Разом з тим, згідно з пп. 213.2.8 та 213.2.9 п. 213.2 ст. 213 ПКУ, не оподатковується акцизним податком електроенергія, вироблена з відновлюваних джерел, а також її використання для власного споживання в межах підприємства, що дозволяє виробництво електроенергії (КВЕД 35.11) виключно для власних потреб.

Однак у разі здійснення постачання (продажу) електричної енергії третім особам (КВЕД 35.14), така діяльність вважається реалізацією підакцизного товару, що прямо заборонено для платників єдиного податку 3 групи згідно з п. 291.5 ст. 291 ПКУ.

Отже, ТОВ на єдиному податку (3 група) може здійснювати виробництво електроенергії лише для власного споживання, але при здійсненні її продажу повинно перейти на загальну систему оподаткування.

Роз'яснення ЗІР категорія 108.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42289

Раді допомогти, звертайтесь ще!