ФОП роялті: як правильно оформити доходи та податки

Давайте розглянемо Ваше питання:

Питання отримання роялті авторами, які одночасно є ФОП на спрощеній системі, має чітке регулювання в Податковому кодексі України.

1. Дохід (роялті) на рахунок ФОП

Заходити кошти на рахунок ФОП можуть, проте вони не можуть бути оподатковані як дохід від підприємницької діяльності (5%).

• Нормативна база: Згідно з пп. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 , до доходу ФОП - платника єдиного податку не включаються отримані ним пасивні доходи, зокрема роялті.
• Наслідки: Оскільки роялті не є підприємницьким доходом для спрощенця, ці кошти оподатковуються за правилами, встановленими для звичайних фізичних осіб (громадян).

2. Оподаткування (18% та 5%)

Ви правильно зазначили ставки, але важливо врахувати роль Видавництва як податкового агента.

• Нормативна база: Відповідно до пп. 170.3.1 ст. 170 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 , роялті оподатковуються за правилами, встановленими для оподаткування дивідендів, за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850 (наразі це 18% ПДФО + 5% Військовий збір).
• Обов'язок Видавництва: Оскільки Видавництво є юридичною особою, воно виступає податковим агентом (пп. 170.3.2 ст. 170 ПКУ). Це означає, що Видавництво зобов'язане самостійно утримати 18% та 5% із суми роялті та перерахувати їх до бюджету. На ваш рахунок (ФОП чи фізичної особи) має прийти сума «чистими» - вже після вирахування податків.

3. Чи буде помилкою вказати в договорі ФОП?

Юридично - це не є грубою помилкою, оскільки ФОП і фізична особа - це одна суб’єктна одиниця. Проте з погляду бухгалтерського обліку та уникнення претензій з боку ДПС:

• Рекомендація: Краще укладати договір саме як з автором (фізичною особою), а не як з ФОП. Роялті - це винагорода за інтелектуальну власність, яка належить людині, а не її «підприємницькій формі».
• Чому це важливо для Видавництва: Видавництву буде простіше відобразити виплату у звітності (форма 4ДФ) за ознакою доходу «103» (роялті), не намагаючись ідентифікувати вас як контрагента-підприємця.
• Рахунок: Краще використовувати рахунок фізичної особи (картку). Використання рахунку ФОП для отримання пасивних доходів, які не є об'єктом оподаткування єдиним податком, може спричинити плутанину при автоматизованому контролі лімітів доходу ФОП.

Висновок:

• Дохід у вигляді роялті не включається до підприємницького доходу ФОП 3 групи (5% платити не можна).
• Видавництво має виплатити вам суму за вирахуванням податків (ПДФО 18% + ВЗ 5%).
• Найбільш коректний варіант: договір з фізичною особою та виплата на рахунок фізособи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!