Документи для підтвердження витрат адвоката у відрядженні по Україні

Якщо йдеться про адвоката як самозайняту особу: такі витрати НЕ включаютсья у витрати адвоката як самозайнятої особи при визначенні оподаткованого чистого доходу для річного декларування в деклараціїї про майновий стан та доходи..Тобто, ці витрати - і на пальрне, і на проживання (якби документи були) і добові - не мають відображення в типовій формі доходів та витрат, затвердженій Наказом 261 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0865-21 і не відображаюьться в додатку Ф2 деклараціїї про майновий стан та доходи, і не зменшують об'єкт оподаткування. Див. нижче пояснення.

Якщо йдеться про адвоката у складі адвокатського бюро (юридичної особи): пов'язаність мети відрядження із господарською діяльністю підтверджується договором із замовником, та наказом на відрядження. Однак, відшкодування витрат на паливно-мастильні матеріали, якщо автомбіль не перебуває в оренді у юридичної особи, є додатковим благом адвоката та оподатковується ПДФО 1*% та ВЗ 5%, ознака доходу 126. Добові витрати - не є додатковим благом. Для підтвердження термінів перебування у відрдяженні слугують сам наказ про відрдяження, та за відсутності документів на проживання та квитків, які б точно підтрджували дату прибуття-вибуття, для підтрдження кількості днів перебування доцільно зробити посвідчення на відрдяження, з відміткою приймаючої сторони, хоч це і не є на сьогоодні обов'язковим документом, але разом із іншими документами - договорами, угодами, протоколами тощо, які були укладені під час перебування у відрядженні,. підтверджує кількість його днів для добових.

Пояснення - чому це не витрати - якщо йдеться про адвоката як самозайняту особу:

Витрати адвоката регламентовані: Можливі витрати адвоката податківці роз'яснили в листі https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/488924.html

Узагальнюючою податковою консультацією щодо деяких питань оподаткування фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (приватних нотаріусів, адвокатів), затвердженою наказом ДПС України від 24.12.2012 № 1185 (далі – Наказ № 1185), визначено необхідний перелік витрат, обумовлений вимогами Закону України від 05 липня 2012 року № 5076 «Про адвокатуру та адвокатську діяльність», які можуть бути враховані для визначення сукупного чистого доходу фізичними особами при здійснення незалежної адвокатської діяльності, а саме:

орендна плата за користування приміщенням, яке є робочим місцем адвоката, у тому числі його поточний ремонт, обладнання пандусу для під’їзду осіб з інвалідністю;

технічне забезпечення діяльності робочого місця адвоката та його обслуговування (охоронна та пожежна сигналізація, вогнестійкий сейф, інформаційна вивіска, металеві двері або металеві ролети);

обслуговування технічного обладнання (комп’ютери, у тому числі їх програмне забезпечення, принтери, сканер, ксерокс, факс, телефон тощо);

витрати на виготовлення печаток та штампів, а також їх заміну;

сплата щорічних внесків адвокатів на забезпечення реалізації адвокатського самоврядування;

відкриття рахунків у банках та їх розрахунково-касове обслуговування (депозитні рахунки);

оплата праці та обов’язкові нарахування на фонд оплати праці помічників, секретарів, стажистів (найманих працівників);

проходження підвищення кваліфікації адвокатом; участь у короткотермінових семінарах, симпозіумах, науково-практичних конференціях;

удосконалення професійної майстерності. Придбання та передплата юридичної літератури (книг, журналів, дисків, програм тощо);

витрати на збирання доказів, отримання висновків спеціалістів (експертів) відповідно до умов договору про надання правової допомоги;

витрати на користування електронною базою законодавства;

витрати на підключення та користування мережею Інтернет;

виготовлення бланків (у тому числі ордерів) із зазначенням прізвища, імені та по батькові адвоката, номера і дати видачі свідоцтва про право на заняття адвокатською діяльністю;

придбання канцелярського приладдя;

сплата адвокатами внесків до Пенсійного фонду України, у тому числі на користь найманих працівників, та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування;

програмне забезпечення;

поштові та кур’єрські послуги, необхідні для виконання адвокатської діяльності;

витрати на послуги телекомунікаційного зв’язку, електронні цифрові підписи для ведення бухгалтерського та податкового обліку та для подання податкової звітності, звітності до органів статистики, Пенсійного Фонду України, інших фондів загальнообов’язкового державного страхування.

Порядок оплати послуг та відшкодування витрат адвокатів, які надають безоплатну вторинну правову допомогу, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 17 вересня 2014 року № 465 (далі – Постанова № 465). При цьому, перелік витрат адвокатів, які надають безоплатну вторинну правову допомогу визначено узагальнюючою податковою консультацією, яка затверджена наказом Міндоходів України від 30.12.2013 № 885.

Таким чином, при визначені сукупного річного чистого доходу фізичних осіб, які здійснюють незалежну адвокатську діяльність та надали у звітному податковому році безоплатну вторинну правову допомогу, у разі отримання з бюджету відшкодування витрат, відповідно до Постанови № 465 та включення сум зазначеного відшкодування до доходу, такі фізичні особи мають право враховувати, крім витрат передбачених Наказом № 1185, додаткові документально підтверджені витрати, пов’язані з наданням безоплатної вторинної правової допомоги, зокрема:

витрати на проїзд транспортом загального користування (крім авіаційного, залізничного у м’яких вагонах поїздів, суднами морського та річкового транспорту);

витрати на придбання пально-мастильних матеріалів у разі використання власного транспортного засобу у нічний час або сільській місцевості чи за відсутності сполучення транспортом загального користування.

Як можна побачити, серед дозволених витрат адвоката як самозайнятох особи немає витрат на відрдяження, добових, витрат на ПММ, витрат на квитки (крім окремого випадку , який розглянутий окремо в останніх абзацах, але і там немає тих витрат , про які надано запит). Отже, в даному випадку витрат немає, це особисті витрати фізособи.