Анулювання свідоцтва платника ПДВ: як діяти з основними фондами

У разі анулювання реєстрації платника ПДВ ви зобов’язані нарахувати податкові зобов’язання на залишки основних засобів, за якими при придбанні було сформовано податковий кредит, але які не були використані в оподатковуваних операціях до моменту анулювання.

Згідно з п. 184.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 якщо необоротні активи (основні засоби), суми податку за якими були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, платник податку в останньому звітному періоді зобов’язаний визначити податкові зобов’язання.

Податкові зобов’язання визначаються виходячи із звичайної ціни відповідних необоротних активів. Відповідно до пп. 14.1.71 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 звичайна ціна — це ціна, визначена сторонами договору, яка, якщо не доведено зворотне, вважається такою, що відповідає ринковим цінам. Якщо ринкову варість визначити неможливо, на нашу думку, не буде помилкою нарахувати ПЗ на залишкову вартість ОЗ.

Не пізніше дати анулювання необхідно скласти зведену податкову накладну з типом причини «10» (визначення податкових зобов'язань у зв'язку з анулюванням реєстрації). У графі «Отримувач» зазначається власне найменування, а ІПН — умовний «600000000000».

В декларації з ПДВ нараховані ПЗ відображаютьяс у рядку 4.1.

Якщо основні засоби були придбані без ПДВ (наприклад, у неплатника або до реєстрації платником ПДВ), податкові зобов’язання за п. 184.7 ПКУ на такі залишки не нараховуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!