Правила продажу автомобіля ТОВ: залишкова вартість чи ринкова

Ви можете продати автомобіль за будь-яку вартість

При продажу автомобіля фізичній особі ПКУ не вимагає проводити його обов’язкову експертну оцінку. Але якщо ціна продажу здасться податківцям заниженою, вони можуть притягнути звичайну ціну і індивідуальну знижку від неї, щоб донарахувати зі знижки ПДФО і військовий збір. Для визначення звичайної ціни податківці можуть узяти середньоринкову вартість автомобіля із сайта Мінекономіки me.gov.ua/Vehicles/CalculatePrice?lang=uk-UA&calculationMode=2. І якщо вартість, за якою автомобіль продається фізичній особі, виявиться нижчою за цю вартість, податківці визнають різницю у вартості додатковим благом фізичної особи.

Вони тут вбачають індивідуальну податкову знижку, якщо ціна буде нижче ринкової (звичайної), то фізособа отримає додаткове благо, з якого (з різниці між ринкової ціною та договірною) Ви маєте сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5 %, на це вказує п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627. Якщо при продажу рухомого майна юридичною особою надається індивідуальна знижка фізичній особі, то у фізичної особи виникає дохід у розмірі наданої знижки, який оподатковується на загальних підставах. У разі надання юридичною особою додаткового блага у вигляді індивідуальної знижки на товари фізичній особі юрособа набуває статусу податкового агента (продавця) стосовно фізособи (покупця). Відповідно, у юридичної особи виникає обов’язок протягом трьох днів з дня вчинення операції з індивідуальною знижкою нарахувати та сплатити від імені фізособи, якій надано індивідуальну знижку, ПДФО та ВЗ.

Продавати автомобіль взагалі можна за будь-якою вартістю. Тільки в розрізі ПДВ платник нараховує податкові зобов’язання виходячи з договірної ціни, але не нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ за даними бухобліку на початок періоду, в якому відбувся продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551). За мінбазу ПДВ треба прийняти залишкову вартість на початок періоду, в якому ОЗ переведений на субрахунок 286 (без урахування суми амортизації поточного періоду).Коли залишкова більше ніж ціна продажу платникові ПДВ доведеться скласти дві ПН: першу на фактичну (договірну) вартість ОЗ Її заповнюємо у звичайному порядку; другу на дотягування до мінбази.

Коли мова йде про продаж автомобіля за ціною, що суттєво відрізняється від ринкової, доцільно мати підтвердження, що звичайна (ринкова) ціна такого авто є меншою або дорівнює вартості, за якою здійснюється продаж. Слід враховувати, що на вартість конкретного автомобіля можуть впливати різні фактори: відсутність окремих деталей або вузлів, пошкодження після ДТП, необхідність ремонту, корозія та інші технічні недоліки. Якщо ж ви бажаєте уникнути можливих спорів із податковими органами, найнадійнішим способом підтвердження звичайної ціни буде проведення незалежної оцінки транспортного засобу. Наявність звіту (акта) оцінювача дозволить мінімізувати ризики щодо донарахування ПДФО та військового збору.

Матеріали на платформі: https://7eminar.ua/events/3935/8675

Раді допомогти, звертайтесь ще!