Списання фінансової допомоги: чи включати до оподатковуваного прибутку

Так

Поворотна фінансова допомога підлягає включенню до складу доходів у випадку, коли вона набуває статусу безповоротної. Дохід у платника податку на прибуток може виникнути лише в разі, якщо зобов’язання перестає бути поворотним, зокрема:

• у разі прощення боргу кредитором;
• після спливу строку позовної давності, за відсутності дій кредитора щодо стягнення заборгованості.

Вам потрібно перевірити чи дійсно сплили строки повернення з врахування запинок. Відповідно до п. 12 та п. 19 Прикінцевих та перехідних положень Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15, у період дії воєнного стану строки позовної давності зупинялися. В загальному строк позивної давності 3 роки. Визначальним для початку розрахунку строку позовної давності є не дата укладання договору, або дата закінчення строку його дії, а дата, до якої боржник повинен виконати своє зобов’язання за договором. Перебіг строку починається з дня, наступного за днем, коли постачальник мав виконати своє зобов'язання. У нас діяло зупинення строків через карантин з 02.04.2020 по 30.06.2023 потім розпочався військовий стан з 17.03.2022 по 03.09.2025р., отже на цей період строки були зупинені.

Якщо дійсно строк позивної давності спив, то така допомога стає безповоротною і включається до доходу підприємства. Згідно з чинним законодавством України сума безповоротної допомоги вважається доходом отримувача й відображається у його звітності. Безповоротна допомога, отримана юридичною особою, котра перебуває на загальній системі оподаткування, розглядається як дохід, що підлягає обкладенню податком на прибуток підприємств за ставкою 18%.

Зазначимо, що отримання безповоротної фінансової допомоги не призводить до ПДВ наслідків. Адже така операція не є об’єктом обкладення ПДВ, оскільки не підпадає під визначення операцій із постачання товарів/послуг (п. 185.1, пп. 14.1.185, 14.1.191 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!