Податкові наслідки фінансової допомоги від фізосіб для ТОВ

Доброго дня!
Підкажіть, будь ласка, щодо податкових наслідків у наступній ситуації.
ТОВ є резидентом Дія Сіті та застосовує податок на виведений капітал. Чи можуть фізичні особи, які не є засновниками компанії, надавати ТОВ безповоротну фінансову допомогу?
Якщо так, які податкові наслідки виникають у такому випадку для компанії та для цих фізичних осіб? Чи буде така допомога вважатися об’єктом оподаткування податком на виведений капітал або виникатимуть інші податкові зобов’язання?
Дякую!

СК

Стефанія, консультант

експерт

10.03.2026 | 12:55

Відповідь надано

Так, фізичні особи, які не є засновниками, можуть надавати ТОВ — резиденту Дія Сіті безповоротну фінансову допомогу, і саме отримання такої допомоги не створює об’єкта оподаткування податком на виведений капітал ні для компанії, ні для фізичних осіб.

Надання безповоротної фінансової допомоги юридичній особі фізичною особою допускається цивільним законодавством. Фізична особа може передати кошти на безповоротній основі за договором дарування або іншим подібним договором відповідно до ст. 717 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Законодавство не встановлює обмежень щодо кола осіб, які можуть надавати таку допомогу юридичним особам, тому це можуть бути як засновники, так і сторонні фізичні особи.

Для ТОВ — резидента Дія Сіті, який обрав оподаткування на особливих умовах (податок на виведений капітал), об’єктом оподаткування є не фінансовий результат чи доходи підприємства, а визначені операції з виведення капіталу або прирівняні до них операції. Такий підхід встановлений нормами Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, зокрема пп. 141.9-1.2 та пп. 135.2.1. Операція з отримання безповоротної фінансової допомоги не входить до переліку операцій, які формують об’єкт оподаткування податком на виведений капітал. Тому у момент отримання такої допомоги податкове зобов’язання у резидента Дія Сіті не виникає.

У бухгалтерському обліку отримана безповоротна фінансова допомога визнається доходом підприємства у періоді її отримання відповідно до правил бухгалтерського обліку, встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

Проведення:
Отримання безповоротної фінансової допомоги на поточний рахунок — Дт 311 – Кт 718

Хоча така операція формує бухгалтерський дохід, для платника податку на особливих умовах вона не створює податкової бази, оскільки податок застосовується лише до операцій з виплати коштів або передачі активів у випадках, визначених Податковим кодексом.

Для фізичних осіб, які надають безповоротну фінансову допомогу, податкові наслідки також відсутні. Податок на доходи фізичних осіб справляється лише з отриманого доходу. Оскільки у цій ситуації фізична особа не отримує доходу, а передає власні кошти, об’єкт оподаткування не виникає (ст. 163 Податкового кодексу України). Відповідно не виникає і обов’язку зі сплати військового збору та подання декларації лише через факт надання такої допомоги.

Раді допомогти, звертайтесь ще!