Оподаткування доходів нерезидентів: питання репатріації для підприємств

Добрий день. Наше під-во, платник ПДВ та платник п-ку на прибуток.
1. Виплатили в 2022-2023 роках дохід (юрид особі ) нерезиденту, резиденту Гонконгу за транспортні послуги (авіа).Нерезидент надав довідку такого змісту : Під-во є резидентом спеціального адміністративного району Гонконг згідно з "Угодою між материковою частиною Китаю та спеціальним адміністративним районом Гонконг про уникнення подвійного оподаткуванню та Запобіганню ухиленням від оподаткування податками на доходи на 2022 рік. Чи утримувати податок на репатріацію?

МК

Максим, консультант

експерт

10.03.2026 | 15:07

Відповідь надано

Так, у вашому випадку потрібно утримувати податок на репатріацію.

Оскільки між Україною та САР Гонконг станом на 2022–2023 роки відсутня чинна міжнародна конвенція про уникнення подвійного оподаткування. Конвенція між Урядом України та Урядом Японії та Протокол до неї (набрання чинності - 01.08.2025): https://mof.gov.ua/uk/international_agreements_of_ukraine_on_avoidance_double_taxation-543#:~:text=%D0%A2%D0%B0%D0%BA%2C%20%D0%B4%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%96%D1%80%20%D0%A1%D0%A0%D0%A1%D0%A0%20%D0%B4%D1%96%D1%94%20%D1%83,%D0%BD%D0%B5%D0%BE%D0%B1%D1%85%D1%96%D0%B4%D0%BD%D0%B8%D1%85%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8F%20%D0%9A%D0%BE%D0%BD%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D1%86%D1%96%D1%94%D1%8E%20%D1%87%D0%B8%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%96.&text=%2D%2001%20%D1%81%D0%B5%D1%80%D0%BF%D0%BD%D1%8F%202025%20%D1%80%D0%BE%D0%BA%D1%83%20%D0%BD%D0%B0%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%BB%D0%B0,%D0%BE%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%BA%D1%83%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8F%20%D1%80%D0%BE%D0%B7%D0%BC%D1%96%D1%89%D0%B5%D0%BD%D0%BE%20%D0%B7%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%D1%81%D0%B8%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8F%D0%BC%D0%B8%20%D0%BD%D0%B8%D0%B6%D1%87%D0%B5.

Надана нерезидентом довідка про резидентство згідно з угодою між Китаєм та Гонконгом не дає права на звільнення від податків в Україні, оскільки Україна не є стороною цієї внутрішньої угоди.

Україна має чинну Конвенцію з КНР (Китаєм), але її дія не поширюється на Спеціальний адміністративний район Гонконг через особливий правовий статус цієї території та її власну податкову систему.

ДПС України неодноразово наголошувала (зокрема в ІПК від 16.12.2023 №5714), що чинний договір про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Гонконгом відсутній. https://ipk.vobu.ua/view/37142-5714-IPK-99-00-24-03-03-IPK#:~:text=%D0%9D%D0%B0%20%D1%86%D0%B5%D0%B9%20%D1%87%D0%B0%D1%81%20%D0%BC%D1%96%D0%B6%20%D0%A3%D0%BA%D1%80%D0%B0%D1%97%D0%BD%D0%BE%D1%8E%20%D1%82%D0%B0%20%D0%93%D0%BE%D0%BD%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%B3%D0%BE%D0%BC%2C,%E3%83%BB%20%D0%B2%D1%96%D0%B4%D1%81%D1%83%D1%82%D0%BD%D1%96%D0%B9%20%D1%87%D0%B8%D0%BD%D0%BD%D0%B8%D0%B9%20%D0%B4%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%96%D1%80%20%E3%83%BB%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B2%D1%96%D0%B9%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BE%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%BA%D1%83%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8F .

Виплати нерезиденту за транспортні послуги (авіаперевезення) розцінюються як фрахт відповідно до пп. 14.1.260 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

Отже, оскільки в період 2022-2023 років Україна не мала конвенцію про уникнення подвійного оподаткування з Гонконгом, ви повинні були утримати 6% від суми виплати на користь резидента Гонконгу відповідно до пп. 141.4.4 ПКУ, сума фрахту, що сплачується нерезиденту, оподатковується за ставкою 6% у джерела виплати за рахунок таких доходів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!