Витрати на оренду: дата виникнення та підтвердження оплати

Для самозайнятої особи (адвоката) витрати на оренду визнаються на дату фактичної сплати коштів (касовий метод), але за умови наявності акта наданих послуг. Готівкова оплата орендодавцю-ФОП підтверджується фіскальним чеком РРО/ПРРО або квитанцією до прибуткового касового ордера.

1. Оподаткування діяльності осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (зокрема адвокатів), регулюється Податковим кодексом України, ст. 178.

• Згідно з п. 178.3 ПКУ, оподатковуваним доходом є чистий дохід — різниця між доходами та документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження діяльності.
• Для самозайнятих осіб діє касовий метод: витрати враховуються лише після їх фактичної оплати. Однак, оскільки оренда є послугою, для підтвердження зв'язку витрат із діяльністю необхідно мати також акт наданих послуг (або інший документ, передбачений договором), що підтверджує факт користування приміщенням. Якщо ви сплатили оренду авансом, витрати фактично будуть понесені в момент оплати, але остаточно підтверджені актом за відповідний період.

2. Оскільки орендодавець є фізичною особою — підприємцем (ФОП), порядок оформлення розрахунків залежить від його обов’язку застосовувати реєстратори розрахункових операцій.

• Фіскальний чек РРО/ПРРО: З 1 січня 2022 року ФОП (крім 1 групи, яка не має права здавати нерухомість в оренду в межах підприємництва) зобов'язані застосовувати РРО/ПРРО при прийманні готівки. Отже, орендодавець-ФОП має видати вам фіскальний чек.
• Квитанція до прибуткового касового ордера (ПКО): Якщо орендодавець веде касову книгу (що характерно для юридичних осіб, але іноді практикується ФОП), підтвердженням може бути квитанція до ПКО за формою № КО-1, затвердженою Постановою Правління НБУ № 148 від 29.12.2017.
• Акт наданих послуг: Є обов'язковим первинним документом, що підтверджує обсяг та зміст операції (оренди).

Згідно з Наказом Мінфіну № 261 від 13.05.2021, документами, що підтверджують витрати, можуть бути платіжна інструкція, квитанція, фіскальний чек, акт виконаних робіт (наданих послуг) та інші первинні документи, що засвідчують факт оплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!