Проблеми з податковими накладними при страхових виплатах підприємству

Дії СТО є правомірними та відповідають вимогам податкового законодавства. Ви є отримувачем послуг з ремонту, тому ПН має виписуватися саме на ваше підприємство, попри те, що оплату здійснює страхова компанія.

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань з постачання послуг вважається дата «першої події»: або дата зарахування коштів від покупця/замовника, або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг.

Хоча кошти надходять від страхової компанії, замовником послуг і власником об'єкта ремонту (автомобіля) є ваше підприємство. Страхова компанія лише виконує роль платника в межах договору страхування. Оскільки послуга надається вам, СТО зобов’язана зареєструвати ПН на ваше ім’я за фактом отримання оплати (перша подія).

Ви маєте право включити таку ПН до складу податкового кредиту, оскільки вона зареєстрована в ЄРПН на ваше підприємство (п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Однак, згідно з усталеною фіскальною позицією ДПС, якщо ремонт оплачено страховою компанією безпосередньо на рахунок СТО, власник авто повинен нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Логіка податківців: оскільки витрати на ПДВ фактично понесені не вами, а страховою компанією, ви маєте «нівелювати» отриманий податковий кредит шляхом нарахування податквих зобов'язань.

ПН для нарахування компенсуючих ПЗ виписується із типом причини невидачі покупцю 13 не пізніше останнього дня місяця, в якому була оформлена вхідна ПН від СТО.

Приклад заповнення ПН наведений у статті: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok.

Раді допомогти, звертайтесь ще!