ПДВ та ліцензії при передачі права вимоги за договором позики

ПДВ при отриманні коштів від боржника не виникає; дохід у бухобліку визначається як різниця між сумою, отриманою від боржника, та вартістю придбаного права вимоги, а спеціальна ліцензія зазвичай не потрібна, якщо операція є звичайною цесією, а не факторингом.

Операції з відступлення права вимоги за грошовими зобов’язаннями не є об’єктом оподаткування ПДВ. Це прямо передбачено пп. 196.1.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, згідно з яким не є об’єктом оподаткування операції з відступлення права вимоги, торгівлі борговими зобов’язаннями за грошові кошти або цінні папери. Тому при отриманні коштів від боржника новим кредитором податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються.

У бухгалтерському обліку придбане право вимоги відображається як дебіторська заборгованість. Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 для обліку таких розрахунків може використовуватися субрахунок 377 «Розрахунки з іншими дебіторами». Первісна вартість такого активу дорівнює сумі фактичних витрат на його придбання (у вашому випадку — 10 000 грн). Після отримання коштів від боржника визначається фінансовий результат: якщо отримана сума перевищує вартість придбання права вимоги, різниця визнається доходом підприємства.

Проведення:
Придбано право вимоги за договором позики — Дт 377 – Кт 685

Перераховано кошти первісному кредитору — Дт 685 – Кт 311

Отримано кошти від боржника — Дт 311 – Кт 377

Визнано дохід на суму перевищення отриманих коштів над ціною придбання права вимоги — Дт 377 – Кт 719

Щодо ліцензування. Відступлення права вимоги (цесія) допускається цивільним законодавством. Відповідно до ст. 512 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 кредитор у зобов’язанні може бути замінений іншою особою внаслідок передання ним своїх прав іншій особі за правочином. Для здійснення такої операції спеціальна ліцензія не потрібна.

Водночас слід відрізняти цесію від факторингу. За договором факторингу одна сторона фінансує іншу під відступлення права грошової вимоги, і таку діяльність можуть здійснювати банки або фінансові установи (ст. 1077 Цивільного кодексу України). Якщо операція має ознаки факторингу (системне фінансування під відступлення вимог), її можуть здійснювати лише фінансові установи. Якщо ж це разова передача права вимоги без надання фінансової послуги, ліцензія не потрібна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!