Оподаткування ПДВ за ліцензійним договором: нюанси та рекомендації

Оподаткування ПДВ за вашим Ліцензійним договором залежить від статусу сторін (резидент/нерезидент) та кваліфікації кожного платежу. За загальним правилом: роялті за торговельну марку (ТМ) не оподатковується ПДВ (при виплаті у грошовій формі), а плата за доступ до онлайн-платформи оподатковується ПДВ за ставкою 20%, якщо отримувач послуг зареєстрований в Україні.

1. Відповідно до пп. 196.1.6 ПКУ, операції з виплати роялті у грошовій формі не є об'єктом оподаткування ПДВ. Для застосування цієї норми платіж має відповідати визначенню «роялті», наведеному у пп. 14.1.225 ПКУ. Винагорода за надання права на використання зареєстрованої торговельної марки є класичним роялті. Якщо оплата за ТМ здійснюється не грошима (наприклад, взаємозалік), пільга не діє, і ПДВ нараховується в загальному порядку.

2. Платіж за надання доступу до онлайн-платформи зазвичай не вважається роялті. Згідно з пп. 14.1.225 ПКУ, не є роялті платежі за використання комп'ютерної програми, якщо умови обмежені її функціональним призначенням (використання «кінцевим споживачем»). Доступ до онлайн-платформи (SaaS) кваліфікується як постачання послуг або електронних послуг (пп. 14.1.185 ПКУ, пп. 14.1.56-5 ПКУ).
Місце постачання таких послуг визначається за місцем реєстрації отримувача (пп. 186.3 «а» ПКУ або пп. 186.3-1 ПКУ).

• Якщо Ліцензіат — резидент України, операція є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.
• Якщо Ліцензіар — нерезидент, а Ліцензіат — резидент, то Ліцензіат зобов'язаний самостійно нарахувати та сплатити ПДВ (ст. 208 ПКУ).
• Якщо Ліцензіат — нерезидент, ПДВ не виникає, оскільки місце постачання — за межами України.

Ви вже розділили платежі на роялті та плату за доступ. Це критично важливо. Необхідно, щоб в актах наданих послуг ці суми також фігурували окремо. Якщо встановити єдину ціну за «комплекс прав», податківці можуть спробувати оподаткувати всю суму ПДВ, трактуючи її як єдину послугу з доступу до платформи.

Переконайтеся, що Ліцензіат не отримує права на відчуження ТМ, її модифікацію або розповсюдження примірників (крім випадків, передбачених законом). У договорі має бути чітко вказано, що платіж за ТМ є винагородою за надання права на використання об'єкта ІВ без передачі власності.

Здійснюйте розрахунки виключно у безготівковій грошовій формі. Будь-який взаємозалік заборгованостей автоматично позбавляє платіж статусу «не є об'єктом оподаткування» згідно з ПКУ, пп. 196.1.6.

Оскільки межа між роялті та послугами в IT-сфері часто розмита, доцільно отримати власну індивідуальну податкову консультацію (ІПК) для підтвердження обраної моделі оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!