Податок на прибуток: витрати на подарунки та ПДВ нюанси

Так, може списати як витрати на збут або інші витрати операційної діяльності. Так, треба донараховатизобов`язання ПДВ та виписати пн. Якщо після уцінки база оподаткування буде нижче ціни придбання, тоді треба донараховати зобов`язання ПДВ.

Витрати на подарунки залежно від характеру подарунка вони можуть відображатися на рахунках:

• 93 «Витрати на збут» – якщо подарунок має рекламний або промо-зміст;
• 949 «Інші витрати операційної діяльності» – якщо подарунок надається з іміджевою, партнерською або представницькою метою.

Такі витрати зменшують бухгалтерський фінансовий результат у періоді їх визнання. Але обов’язково зафіксувати ділову мету, додати наказ чи службову записку, показати зв’язок подарунку з операційною діяльністю компанії – PR, партнерство, підтримка клієнтів, та очікується вплив на прибуток. Для платників податку на прибуток, які не застосовують податкові різниці, витрати враховуються за правилами бухобліку.

ПДВ
За Податковим кодексом безоплатна передача прирівнюється до постачання товарів згідно з пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Це означає обов’язок нарахувати податкові зобов’язання та скласти одразу дві податкові накладні – на нульову ціну («02») і на мінімальну базу («15»).

Тому, необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ;
визначити базу оподаткування – не нижчу за ціну придбання (п. 188.1 ПКУ)https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 , якщо товар власного виробництва – база не нижча за звичайну ціну. Компенсуючі податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ПКУ на вартість подарунку у цьому випадку не нараховуються, оскільки ПДВ вже нараховано на операцію постачання за п. 188.1 ПКУ.

Так само, якщо платник ПДВ здійснив уцінку товарів та у подальшому планує постачання таких товарів, то податкові зобов'язання з ПДВ за операцією з їх постачання нараховуються виходячи із бази оподаткування ПДВ, встановленої п. 188.1 ПКУ, яка не повинна бути нижче ціни придбання товарів (для раніше придбаних товарів) або нижче звичайних цін (для самостійно виготовлених товарів).

Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов'язані самостійно декларувати свої податкові зобов'язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які перераховані ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!