Податкова різниця та розрахунок пені для медстрахування підприємства

На жаль, якщо Ви розірвали договір медичного страхування у зв`язку зі звільненням працівника, то коригувати прийдеться, адже Ви порушили умови ст. 123-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10593) - достроково розірвали договір добровільного медичного страхування працівників:

"Стаття 123-1. Порушення вимог до договорів довгострокового страхування життя чи договорів страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема, страхування додаткової пенсії

Якщо ...порушуються ...вимоги до договорів добровільного медичного страхування, крім випадку, передбаченого абзацом четвертим цієї статті, то платник податку-страхувальник, який визнав у бухгалтерському обліку витрати, зобов’язаний збільшити фінансовий результат до оподаткування звітного періоду на суму таких попередньо сплачених платежів, внесків, премій із нарахуванням пені в розмірі 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діяла на кінець звітного періоду, в якому відбулося розірвання договору або такий договір перестав відповідати вимогам, передбаченим цим Кодексом..."

Ст 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B4%D0%B5%D1%84%D0%B5%D0%BD%D1%81#n256):

"14.1.52-1. договір добровільного медичного страхування - договір страхування, який передбачає страхову виплату, що здійснюється закладам охорони здоров’я у разі настання страхового випадку, пов’язаного із хворобою застрахованої особи або нещасним випадком. Такий договір має також передбачати мінімальний строк його дії один рік та повернення страхових платежів виключно страхувальнику при достроковому розірванні договору;"

Отже, на нашу думку, мають бути проведенні коригування фінрезультату на збільшення в додатку РІ (ряд. 4.1.5) - на суму страховки, віднесеної на витрати з початку дії договору

Сума пені - в ряд. 44 декларації з податку на прибуток.

Як вказано в ст. 123-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10593):
"...нарахуванням пені в розмірі 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діяла на кінець звітного періоду, в якому відбулося розірвання договору або такий договір перестав відповідати вимогам, передбаченим цим Кодексом..."

Позиція ДПСУ

ІПК від 03.01.2025№ 2/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

"Нарахування пені здійснюється, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків зобов'язання за відповідний податковий (звітний) період, у якому визнано витрати на суму сплачених платежів, внесків, премій за договором добровільного медичного страхування, який не відповідає вимогам, передбаченим пп. 14.1.52-1 п. 14.1 ст. 14 Кодексу. Нарахування пені закінчується останнім днем граничного строку сплати платником податків зобов'язання за відповідний податковий (звітний) період, у якому збільшено фінансовий результат до оподаткування на суму сплачених платежів, внесків, премій за таким договором добровільного медичного страхування відповідно до ст. 123-1 Кодексу.
Розрахунок пені здійснюється виходячи із розміру облікової ставки Національного банку України, що діяла на кінець звітного періоду, в якому відбулося розірвання такого договору.
При цьому облікова ставку НБУ, за якою нараховується пеня відповідно до ст. 123-1 Кодексу, визначається на дату розірвання договору страхування або на дату, коли такий договір перестав відповідати вимогам, передбаченим Кодексом."

Якщо Ви розрівали договір про медичне страхування до спливу строку 1 рік з моменту укладення, то маєте:

1) в періоді, коли розірвали договір (4й квартал 2025р., річна декларація) поставити на збільшення фінрезультату всю суму сплачених на страхову компанію страхових платежів з 05/2025 по 10/2025, яку Ви віднесли на витрати (ту частину, яку сплачували "за рахунок роботодавця", без натурального коефіцієнта по ПДФО).

2) по кожному звітному періоду з півріччя 2025 до 2025 року порахувати пеню за таким правилами:

- нарахування пені за півріччя - з 20.08.2025 по 11.03.2026 за 3 квартали - з 20.11.2025 по 11.03.2026, за 2025 з- пеня не нараховується (початок та кінецт нарахування пені збігаються).

- ставка для пені - на 31.12.2025 - 15,5 % х 120 % = 18,6 % річних.

- пеня нараховується на суму податку від суми коригування витрат за певний період

3) Сума пені відображається в ряд. 44 декларації з податку на прибуток.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!