Оподаткування послуг нерезидента з Угорщини: податок і ПДВ

Вважаємо, що не повинно бути податку на репатріацію.

Наведену послуг, слід віднести до таких, які зазначені у п.п.141.4.1 «к» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 ), а саме – доходи « у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента…».

Тобто при отримані таких доходів податок на репатріацію не утримується та не сплачується.

Що стосується ПДВ – вважаємо, що наведені відносяться до таких, що наведені в п.п.186.3 «в» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ), а саме: «послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем».

Місцем постачання таких послуг є місце реєстрації отримувача. У Вашому випадку – це місце в межах митної території України.

Саме тому і виникає об'єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 )

Тому потрібно скласти та зареєструвати ПН на отримані послуги від нерезидента.

Є відповідне роз’яснення податківців щодо складення такої ПН:

«у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»;

у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент); рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;

у рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.

У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 - Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента.

При складанні податкової накладної за операцією з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України реквізит «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється ні для постачальника (продавця), ні для отримувача (покупця).

Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку складання податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Порядок складання податкової накладної платником ПДВ при отриманні послуг від нерезидента на митній території України» опубліковано 15.12.21 р., посилання на повний текст: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/539470.html ).

Щодо коду за ДКПП – вважаємо, що це 63.11 «Послуги щодо обробляння даних, розміщування інформації на веб-вузлах та суміжні послуги»

В декларації з ПДВ така операція відображається і в складі податкових зобов’язань (рядок 6.1) і в складі податкового кредиту (рядок 13.1).

При цьому згідно з п.187.8 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) датою виникнення податкових зобов’язань, тобто датою складення ПН, «є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше».

Та датою віднесення до податкового кредиту є « дата складення платником податкової накладної за такими операціями, за умови реєстрації такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних» (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Щодо визначення бази оподаткування: «для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань» (п.190. 2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!