Списання заборгованості за авто та оподаткування фізичної особи

Так, борг фізичної особи за проданий автомобіль можна списати шляхом його прощення. У цьому випадку оподаткування залежить від суми прощеної заборгованості та того, чи буде боржника офіційно повідомлено. Якщо сума перевищує 2000 грн і боржника не повідомлено, підприємство повинно самостійно нарахувати і сплатити ПДФО та військовий збір як податковий агент.

Згідно зі ст. 605 Цивільного кодексу України, зобов’язання припиняється у разі прощення боргу кредитором. Таке рішення оформлюється наказом по підприємству та, бажано, підтверджується документальною взаємодією з боржником (повідомленням або угодою). Відповідно до пп. «д» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України, сума прощеного боргу фізичній особі визнається додатковим благом, що підлягає оподаткуванню. Не оподатковується лише сума до 2000 грн (25% МЗП станом на 1 січня 2025 року).

Якщо боржника повідомлено — фізична особа самостійно подає декларацію і сплачує податки, а підприємство лише відображає дохід у формі №1ДФ з ознакою доходу «126» (оподатковувана частина) і «189» (неоподатковувана). Якщо повідомлення не було — підприємство сплачує податки як податковий агент, розраховуючи ПДФО із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512. Військовий збір (5%) нараховується на чисту суму боргу без коефіцієнта.

У ПДВ-обліку списання заборгованості не змінює нарахованих зобов’язань, оскільки продаж вже відбувся. Право на зменшення ПЗ не виникає.

У бухгалтерському обліку списання боргу проводиться як інші операційні витрати:
Проведення:
Списання боргу: Дт 949 – Кт 377
Нарахування ПДФО (якщо податковий агент): Дт 949 – Кт 641
Нарахування військового збору (якщо податковий агент): Дт 949 – Кт 642

Списання боргу як безнадійної за строком давності наразі неможливе без прощення, оскільки строки позовної давності були зупинені згідно з п. 19 Прикінцевих положень ЦКУ під час воєнного стану., та поновилися тільки 4 вересня 2025 року - отже три роки ніяк не пройшло.

Раді допомогти, звертайтесь ще!