Податкові зобов'язання ФОП за грудень 2025 року: що знати

Розглянемо Ваші питання:

1. В місяці реєстрації ФОП перебувають на загальній системі оподаткування, така особливість обрання 1-2 групи ЄП. Роз'яснення в ЗІР, категорія 107.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39305

2. У ФОП на загальній системі оподаткуванню підлягає чистий дохід (доходи мінус витрати, які мають бути підтверджені документально).

З суми чистого доходу сплачується 5% військового збору, 18% ПДФО, та 22% ЄСВ. Тому якщо у грудні ФОП не отримував доходи, то ПДФО та ВЗ не сплачується.

Щодо ЄСВ.

З 01.01.2021 р. діє норма п.2 ч.1 ст.7 Закону № 2464 "Про ЄСВ" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20240903#n169 відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Ключова фраза в цій нормі "має право", тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку - немає. Отже, якщо доходу немає, то ЄСВ можна не сплачувати. Якщо ФОП хоче страховий стаж- тоді за цей місяць потрібно сплатити ЄСВ у повній сумі- 1760,00 грн.

3. За 2025 рік ФОП звітується як загальносистемники- подають майнову декларацію після закінчення звітного року.

Відповідно до п. 177.5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 Фізичні особи - підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку, або переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, або перейшли із спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, подають податкову декларацію за результатами звітного року, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на (перехід із) спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Отже, Податкова декларація про майновий стан та доходи буде подаватись в періоді "Рік 2025", після закінчення 2025 року в термін до 1 травня 2026 р.

Податкова декларацію про майновий стан і доходи подається у періоді "Рік 2025" з Додатком Ф2 та Додатком ЄСВ1. Так як ФОП не отримував доходи, то Додаток Ф2 подається пустим.

Раді допомогти, звертайтесь ще