Перехід з загальної системи на спрощену: можливості та нюанси

Добрий день, у ФОП 2 групи переліміт за 2025 рік на 76 тис. Плануємо подати декларацію з перелімітом та сплатити 15%. На загальній системі вестись діяльність не буде чи вийде повернутись з 1 січня 2027 року на єдиний податок?

УК

Уляна, консультант

експерт

06.01.2026 | 13:51

Очікує відповідь

Так, можна.

При перевищенні ліміту доходу ФОП 2 групи єдиного податку має право обрати перехід на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування згідно пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077.

Також потрібно врахувати, що до 10.01.2026 року ФОП потрібно зареєструватись платником ПДВ, так як він переходить на загальну систему. Найрозповсюдженіша помилка багатьох СГ, які переходять зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, полягає в тому, що вони починають рахувати 1 млн грн, з метою реєстрації платником ПДВ тільки з дати переходу на загальну систему оподаткування, тоді як правильно рахувати обсяг доходу за останні 12 календарних місяців на дату переходу, в тому числі з урахуванням періоду перебування на спрощеній системі оподаткування. Саме такий підхід розрахунку передбачений нормою п.181.1 ПКУ та роз'ясненнями ДПС.

У разі, якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), то така особа повинна подати до контролюючого органу реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ та зареєструватись як платник ПДВ.Роз'яснення ДПС https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/460451.html

ФОП може повернутись на ЄП з 01.01.2027 року.

Відповідно до п.298.1.4 ПКУ перехід на спрощену систему оподаткування суб'єкта господарювання може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб'єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу.

До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених цією главою.

Отже, так як сума отриманих доходів за 2026 рік не буде перевищувати ліміт доходу для 2 групи, то ФОП може перейти на спрощену систему оподаткування з 01.01.2027 р. При цьому весь 2026 рік потрібно буде дотримуватись ліміту доходів для 2 групи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!