Прострочена заборгованість ФОП: оподаткування та контроль ДПС

Прострочена кредиторська заборгованість підлягає включенню до доходу ФОПа-єдинника після спливу строку позовної давності, і саме тоді її потрібно обкласти єдиним податком 5%.

Прострочена кредиторська заборгованість ФОПа-єдинника 3 групи (у тому числі платника ПДВ) підлягає включенню до доходу для цілей обчислення єдиного податку після спливу строку позовної давності.

Це означає, що у разі, якщо ФОП протягом трьох років (загальний строк позовної давності, стаття 257 ЦК https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415) не виконав зобов’язання перед постачальником, така заборгованість визнається безнадійною кредиторкою (пп. «а» п. 14.1.11 ПК https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256) і включається до оподатковуваного доходу.

Просто так списати її не можна - потрібні підстави (наприклад, сплив строку давності, прощення боргу, ліквідація юрособи тощо). Тобто, навіть якщо ФОП не веде облік за рахунками бухобліку (наприклад, рах. 631), це не звільняє його від обов’язку визнати дохід після настання таких обставин.

Щодо питання виявлення - дійсно, ФОПи не зобов’язані вести бухгалтерський облік у повному обсязі і не подають оборотно-сальдові відомості, однак податкова може встановити факт простроченої заборгованості іншими шляхами:

під час перевірок (документальних або фактичних);

за результатами аналізу фінансових документів (договорів, актів, накладних тощо);

через інформацію від контрагентів (при зустрічних перевірках).

Раді допомогти, звертайтесь ще!