Особливості обліку орендодавця при здачі в оренду нерезидентам

Особливості можуть виникати лише в частині ПДВ - залежно від виду майна, тоді як бухгалтерський облік здійснюється за загальними правилами операційної оренди.

Юридична особа - резидент України, яка здає в оренду власні житлові або нежитлові приміщення фізичній особі-нерезиденту, застосовує загальні правила податкового та бухгалтерського обліку операційної оренди.

Податок на прибуток. Передача та повернення об’єкта оренди не впливають на об’єкт оподаткування податком на прибуток. Дохід визнається в періоді нарахування орендної плати відповідно до умов договору. Об’єкт оренди залишається на балансі орендодавця, амортизація нараховується у звичайному порядку. Податкові різниці застосовуються за загальними правилами (за наявності статусу високодохідника або добровільного застосування різниць).

ПДВ. Оренда нерухомого майна (житлового або нежитлового), розташованого на митній території України, є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%, незалежно від того, що орендар - фізична особа-нерезидент.

Податкові зобов’язання виникають за правилом першої події (отримання оплати або підписання акта). Податкова накладна складається орендодавцем у загальному порядку. Передача та повернення об’єкта оренди ПДВ не обкладаються.

Бухгалтерський облік. Облік ведеться відповідно до НП(С)БО 14 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0487-00#n16, 15 і 16. Передача приміщень в оренду не визнається доходом; об’єкти залишаються у складі необоротних активів. Амортизація відображається у витратах (949 або 23 залежно від того, чи є оренда основним видом діяльності). Орендна плата визнається доходом на рахунках 703 або 713. Якщо орендна плата отримана авансом, її обліковують як доходи майбутніх періодів з подальшим щомісячним визнанням доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!