Правила списання податкового кредиту з рахунку 6442 в Україні

Щодо ПН за квітень 2022 р., які незареєстровані: згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ) у разі несвоєчасно реєстрації ПН/РК суми ПДВ «включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

Та з урахуванням призупинення певних строків до 01.08.23 р. (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462 ), липень 2024 року був останній місяць, в якому можна було скористатися несвоєчасно зареєстрованою ПН.

Але такої реєстрації не відбулося – відповідно у серпні 2024 року потрібно було списати на витрати: Дт949 – Кт6442.

Зараз же можно тільки за рахунок нерозподіленого прибутку : Дт441 – Кт6442.

Тому що згідно з п.4 НП(С)БО – 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ), «виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

Але також Ви маєте право з метою зменшення податку на прибуток подати згідно з п.50.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1258 ) уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2024 р. Або відобразити виправлення в складі поточної декларації з податку на прибуток за 2025 р.

Щодо заблокованих ПН- слід мати на увазі, що згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ) строк 365 кал/днів з дати складення ПН, протягом якого покупець має право скористуватися податковим кредитом, зупиняється на період блокування.

Тому все залежить від дій постачальника – можливо справи ще на розгляді в суді. Тоді треба почекати – при позитвному рішенні Ви будете право на податковий кредит, при негативному – на витрати. Але зараз нічого не потрібно робити.

Якщо документи на розблокування не подавалися – останній строк для цього, виходячі з п.6 Порядку № 520 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19/conv#n16 ) та п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462 ) – це 30.07.24 р.

Тобто списати на витрати ( с/р.949 ) тоді потрібно були також у 2024 році. Та зараз – також тільки за рахунок нерозподіленого прибутку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!