Оформлення списання МНМА та меблів: нюанси для уникнення порушень

Так, списання МНМА та основних засобів без нарахування ПДВ можливе, але порядок оподаткування залежить від вартості активу, строку його використання та підстав списання.

Для МНМА (вартість до 20 000 грн):
Якщо МНМА списується після завершення строку корисного використання — ПДВ не нараховується, оскільки актив був повністю використаний у господарській діяльності, і норма п. 198.5 ПКУ не застосовується.
Якщо списання дострокове — необхідно нарахувати податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ПКУ, виходячи із залишкової вартості на початок періоду списання.
Метод амортизації має значення: при амортизації 100 % — залишкова вартість нульова, отже база для ПДВ відсутня; при інших методах (наприклад, 50/50) ПДВ може виникати, якщо є залишкова вартість.

Для меблів та інших активів вартістю понад 20 000 грн (основні засоби) застосовується п. 189.9 ПКУ. За загальним правилом ліквідація ОЗ за самостійним рішенням прирівнюється до постачання і потребує нарахування ПДВ не нижче балансової вартості. Водночас ця норма не застосовується, якщо ліквідація відбувається у зв’язку із знищенням, розібранням або перетворенням об’єкта так, що його неможливо використовувати за первісним призначенням, і це документально підтверджено.

Податкова прямо зазначає, що достатнім підтверджувальним документом у таких випадках може бути належним чином оформлений акт на списання, складений комісією підприємства згідно з Методрекомендаціями № 561, за умови, що він містить чіткий опис причин, фактичний стан активу та підтвердження його непридатності. ДПС підкреслює, що ПКУ не встановлює спеціального порядку подання таких документів — їх можна подати за власною ініціативою або на запит податкової (особисто, поштою або електронно), і це прямо зазначено у роз’ясненні ДПС: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/671686.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!