Питання щодо податкової реєстрації договору з нерезидентом Великобританії

Договір про спільну діяльність без створення юридичної особи, у тому числі укладений з нерезидентом (Великобританія), не підлягає окремій державній реєстрації як цивільно-правовий договір, однак підлягає обов’язковому взяттю на облік у контролюючих органах. У податковому обліку така спільна діяльність розглядається як окремий об’єкт оподаткування, а ваше підприємство виступає уповноваженою особою, відповідальною за ведення обліку та виконання податкових зобов’язань за договором.

Відповідно до п. 64.6 Податкового кодексу України договори про спільну діяльність без створення юридичної особи підлягають взяттю на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням уповноваженої особи. Для цього подається заява за формою № 1-ОПП, після чого договору присвоюється окремий податковий номер. Цей податковий номер використовується виключно для цілей обліку результатів спільної діяльності і є відокремленим від податкового номера самого підприємства.

Для цілей оподаткування податком на додану вартість спільна діяльність без створення юридичної особи вважається окремою «особою» (Податковий кодекс України, пп. 14.1.139). Якщо обсяг оподатковуваних операцій у межах такої діяльності протягом останніх 12 календарних місяців перевищить 1 млн грн, виникає обов’язок обов’язкової реєстрації договору про спільну діяльність платником ПДВ (Податковий кодекс України, п. 181.1). За бажанням сторін можлива і добровільна реєстрація платником ПДВ до досягнення зазначеного порогу. Після реєстрації платником ПДВ податкові накладні складаються та реєструються в ЄРПН уповноваженою особою від імені спільної діяльності із застосуванням окремого податкового номера, присвоєного договору.

Результати спільної діяльності підлягають окремому обліку від господарської діяльності вашого підприємства. За підсумками кожного звітного періоду уповноважена особа зобов’язана подавати окрему податкову декларацію з податку на прибуток підприємств щодо діяльності в межах договору про спільну діяльність. У разі реєстрації договору платником ПДВ також подається окрема декларація з ПДВ за результатами операцій, здійснених у межах такої діяльності.

Таким чином, державна реєстрація договору про спільну діяльність як юридичної особи не здійснюється, однак податкова реєстрація є обов’язковою: необхідно отримати окремий податковий номер, за потреби зареєструвати договір платником ПДВ та забезпечити подання окремої податкової звітності з податку на прибуток і ПДВ відповідно до вимог Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!