Облік іграшок на Новий Рік у загальносистемній фірмі

З метою оподаткування це подарунки

Надання подарунків діткам оформлюється наказом по підприємству. Визначається відповідальна за придбання та передачу подарунків працівника.

Придбання іграшок для подарунків відображаєте на Дт 209 Кт 631 на підставі накладаної

Передача подарунків діткам Дт 949 Кт 209 (за відомістю)

Якщо підприємство є платником ПДВ, то зареєстрована ПН є підставою для формування ПК. Для цілей ПДВ така передача прирівнюється до постачання, тож у цьому випадку слід керуватися п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551: базу оподаткування такої операції визначати з договірної вартості подарунків (у цьому випадку – нульової), але не нижче за ціну їх придбання. У результаті потрібно скласти дві податкові накладні:

першу – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, тобто на нульову вартість у випадку з безоплатно переданими подарунками;

другу – на суму перевищення ціни придбання подарунків над фактичною ціною їх постачання з типом причини «15» (п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом МФУ від 31.12.2015 №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

При цьому компенсуючі ПДВ-зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховують, адже операція вважається продажем (постачанням). Тому немає значення, яким був вхідний ПДВ під час придбання.

Не підлягає оподаткуванню вартість подарунків, що не перевищує 25% мінімальної зарплати на 1 січня, за винятком грошових виплат (пп. 165.1.39 ПКУ). В 2025 році це 2000 грн. Сума перевищення оподатковується ПДФО 18% та Вз 5% як допблаго. Ознака доходу в 4 Д«160», а сума перевищення «126».

Раді допомогти, звертайтесь ще!