Аванс у грудні: доходи якого року відображати у звітності

Аванс, отриманий у грудні 2025 року, не визнається доходом 2025 року, а дохід виникає у 2026 році - в періоді відвантаження продукції.

Відповідно до ПСБО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o12, сума попередньої оплати (авансу), отримана від покупця, не визнається доходом (пп. 6.3, 6.4 П(С)БО 15).

Дохід від реалізації продукції визнається лише за умови, що покупцеві передано ризики та вигоди, пов’язані з правом власності на продукцію, а підприємство припинило управління та контроль над нею (п. 8 П(С)БО 15).

Оскільки відвантаження продукції заплановано на лютий 2026 року, саме в цьому періоді будуть виконані умови для визнання доходу. Таким чином, отриманий у грудні 2025 року аванс у сумі 1 200 000 грн обліковується як зобов’язання, а дохід визнається у 2026 році - на дату відвантаження продукції.

Окремо слід враховувати різницю між підходами бухгалтерського обліку та податкового обліку.

Для цілей бухгалтерського обліку, як зазначено вище, аванс не визнається доходом до моменту передачі продукції.

Натомість, для платників єдиного податку (спрощена система оподаткування) діє касовий метод визнання доходу в податковому обліку - тобто, дохід виникає на дату фактичного надходження коштів, незалежно від моменту поставки чи відвантаження товару.

Отже, для платників єдиного податку отриманий у грудні 2025 року аванс буде вважатися доходом саме 2025 року для цілей оподаткування та звітності по декларації з єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!