Списання кредиторської заборгованості: податкові наслідки для підприємства

Так, Вам треба списати таку заборгованість.

Відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.

Оскільки Вашого кредитора ліквідовано, то з високою ймовірністю можна говорити, що таку заборгованість вже не буде погашено. Через це її в бухобліку слід списати до доходу (Дт 631 Кт 717).

У прибутковому обліку означену операцію слід показувати суто за правилами бухобліку. Підтверджує це й податкова (див., наприклад, консультацію у категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41188). Тобто визнаний в бухобліку доход в повній мірі буде Вам впливати й на оподаткування.

Щодо ПДВ відмітимо таке. Оскільки мова йде про кредиторку за отриманими, але не оплаченими товарами, то в такому разі треба врахувати, що податківці постійно роз'яснюють: якщо платник податку при придбанні товарів/послуг у постачальника – резидента сформував податковий кредит на підставі податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН, але такі товари/послуги не були оплачені постачальнику протягом терміну позовної давності, то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну (див., наприклад, ІПК ГУ ДПС у Полтавській області від 16.04.2024 р. № 2102/ІПК/16-31-04-02-05).

Тобто під час списання такої кредиторки Вам необхідно буде нарахувати компенсуючий ПДВ. У бухзаписах це можна показати так: Дт 949 Кт 64.

Раді допомогти, звертайтесь ще!