Механізм нарахування та утримання вартості обідів працівників

Для податкової безкоштовний обід — це додаткове благо або частина зарплати в негрошовій формі (залежно від формулювання в колдоговорі).

Відповідно до ст 164 п 2.17 б)

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Механізм нарахування та оподаткування

ПДФО 18% оскільки це негрошовий дохід, застосовується «натуральний» коефіцієнт. Для ставки 18% він становить 1,219512

База оподаткування = Вартість обіду х 1,219512$.
Військовий збір 5% нараховується на "чисту" вартість обіду (без коефіцієнта).
ЄСВ 22% якщо харчування передбачено колдоговором як системна виплата, воно входить до фонду оплати праці (пп. 2.3.4 Інструкції №5) і на нього нараховується 22% ЄСВ.

пп. 2.3.4 Інструкції №5 Про затвердження Інструкції зі статистики заробітної платиhttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o5

Механізм утримання
Оскільки обід ви вже "видали" їжею, податки з цього доходу (ПДФО та ВЗ) утримуються з грошової частини заробітної плати працівника.

Бухгалтерські проводки
У вашому випадку їдальня — це обслуговуюче виробництво (рахунок 23 або 91).

Зміст операції
Дебет Кредит
Списано продукти на приготування обідів
23 (Їдальня)
201
Нараховано з/п кухарям, електроенергія тощо
23 (Їдальня)
661, 651, 631
Сформовано собівартість готових обідів
26 (або 23)
23 (Їдальня)
Нараховано дохід працівнику (вартість обіду)
91, 92, 93
661
Утримано ПДФО Вартість коеф. 18%$
66
641/ПДФО
Утримано Військовий збір Вартість 5%
661
642/ВЗ
Нараховано ЄСВ на вартість обіду 22%
91, 92, 93
651
Проведено залік (видача обіду в рахунок з/п)
661
703 (або 26)
Нараховано ПДВ (якщо підприємство платник)*
949
641/ПДВ

Як цей дохід бере участь у середній ЗП

Для відпускних, якщо безкоштовне харчування передбачено трудовим/колективним договором і з нього сплачено ЄСВ, воно вважається виплатою за відпрацьований час як частина зарплати в натуральній формі. Отже, вартість обідів включається до розрахунку середньої зарплати для відпускних.

Відповідно до Постанови № 100 Про обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1266-2001-%D0%BF#n20

Для лікарняних У розрахунок середньої для лікарняних включаються всі виплати, на які нараховано ЄСВ. Оскільки ви нарахували ЄСВ на вартість обідів, ця сума бере участь у розрахунку лікарняних.

Відповідно до Постанови № 1266 Про обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1266-2001-%D0%BF#n20

Щоб уникнути проблем із перевірками, обов'язково пропишіть у Колективному договорі розділ "Оплата праці", де вкажіть: "Підприємство забезпечує працівників безкоштовним гарячим харчуванням, вартість якого є частиною додаткової заробітної плати в натуральній формі". Це дозволить вам законно включати ці суми до витрат та середньої зарплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!