Проведення бухгалтерських проводок для ремонту системи відеонагляду

Для правильного обліку ремонтних робіт системи відеоспостереження, виконаних на підприємстві за участю фізичної особи за договором цивільно-правового характеру (ЦПХ), слід насамперед визначити характер робіт — поточний ремонт чи поліпшення. Згідно з п. 15 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», якщо роботи виконано для підтримання об’єкта у робочому стані та збереження раніше очікуваних економічних вигід, це поточний ремонт, витрати на який включаються до витрат періоду. Якщо ж результатом робіт є збільшення майбутніх економічних вигід, як визначено в п. 14 НП(С)БО 7, витрати капіталізуються.

Якщо йдеться про поточний ремонт, то облік ведеться так:

1. Придбання матеріалів (камери, кабелі, накопичувачі): — Дт 207 (або 209) — Кт 631 — оприбуткування матеріалів; — Дт 641 — Кт 631 — податковий кредит з ПДВ (за наявності); — Дт 631 — Кт 311 — оплата постачальнику.

2. Винагорода фізичній особі: — Дт 92 — Кт 685 (або 631) — нарахування винагороди; — Дт 685 — Кт 641 — утримання ПДФО (18%); — Дт 685 — Кт 642 — утримання військового збору (5%); — Дт 92 — Кт 651 — нарахування ЄСВ (22%); — Дт 685 — Кт 311 — виплата фізособі; — Дт 641, 642, 651 — Кт 311 — сплата ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

3. Списання матеріалів: — Дт 92 — Кт 207 (або 209) — списання використаних для ремонту матеріалів.

Якщо ж роботи призвели до модернізації системи або поліпшення її функціональних характеристик, витрати капіталізуються:

— Дт 152 — Кт 631 — вартість матеріалів; — Дт 152 — Кт 685 — вартість послуг фізичної особи; — Дт 152 — Кт 651 — нарахований ЄСВ; — Дт 104 — Кт 152 — введення в експлуатацію оновленого об’єкта.

У кожному випадку рішення про класифікацію витрат оформлюється відповідним внутрішнім документом (наказом, актом обстеження, висновком комісії). Субрахунок витрат обирається відповідно до місця встановлення системи: для адміністративних приміщень — рахунок 92, для виробничих — рахунок 91.

Раді допомогти, звертайтесь ще!