Перевірка кореспонденції рахунків для гуманітарної допомоги організації

Ваша кореспонденція рахунків є частково некоректною. В проведеннях пропущене отримання цільового фінансування. Отримання ГД або Дт281 Кт484, або , якщо ведеться аналітичний обілк за донорами, можливо Дт6852 Кт484 ("пообіцяли надати"), Дт281 Кт 6852 ("надали"). У ваших проведеннях ви списуєте в дохід цільове фінансування за витратами, і це вірно, але опередньо самого цільвого фінансування Ви не нарахували, сума зависла на КТ631 (і йог використання також некоректне, адже це разунок розрахунків із посатчальниками, а у вас ГД надаєтсья безоплатно, отже це цільове фінансування.. Можна відобразити надходження одразу Дт281 Кт484/донор №1. . але зазвичай в прогармах разунок 484 не має аналітики по донорах, тому можна дійсно провести через разунок 6852, як вказано вище, щоб бачити в обліку, від яког донора надійшла ГД.

: Оскільки допомога надійшла з-за кордону, її вартість для оприбуткування береться з супровідних документів (наприклад, інвойсу, митної декларації). Якщо вартість не вказана, комісія вашої організації має скласти акт та визначити справедливу вартість отриманих активів.

Ваше проведення Дт 484 Кт 718 є правильним. Відповідно до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 "Дохід", п. 17, цільове фінансування визнається доходом протягом тих періодів, в яких були зазнані витрати, пов'язані з виконанням умов цього фінансування. Оскільки ви списали вартість допомоги на витрати (Дт 949), ви одночасно повинні визнати дохід на ту ж суму.

Ваші дії з оформлення ВМД є лише частиною значно більшого процесу, який починається з реєстрації в Реєстрі та закінчується поданням звіту про розподіл допомоги. Дотримання цих процедур є обов'язковим.

Перш ніж отримувати допомогу, ваша організація має бути зареєстрована в Єдиному реєстрі отримувачів гуманітарної допомоги. Без цього статусу вантаж не може бути офіційно визнаний гуманітарним, і ви не зможете скористатися пільгами.

Реєстрація відбувається через автоматизовану систему реєстрації гуманітарної допомоги. Організація подає заяву та необхідні документи в електронній формі.
Нормативна база: Порядок ведення Реєстру та вимоги до отримувачів визначені у статті 1 Закону «Про гуманітарну допомогу».

Отримувач через автоматизовану систему подає декларацію про перелік товарів, що визнаються гуманітарною допомогою. Системі присвоюється унікальний номер. Цей номер зазначається у вантажній митній декларації (ВМД) при перетині кордону.
Саме на підставі рішення про визнання вантажу гуманітарним та присвоєного унікального коду митні органи оформлюють ВМД із застосуванням пільг — звільнення від сплати мита та ПДВ.
Нормативна база: Стаття 6 Закону «Про гуманітарну допомогу» встановлює, що гуманітарна допомога, яка надходить на митну територію України, звільняється від оподаткування.
Звільнення від ПДВ передбачено Податковим кодексом України, пп. 197.1.11.
Звільнення від ввізного мита — Митним кодексом України, ст. 287.

Обов’язок отримувача гуманітарної допомоги щомісяця звітувати про наявність і розподіл гуманітарної допомоги встановлений відповідно до статті 11 Закону України «Про гуманітарну допомогу».. Постанова 953 https://www.kmu.gov.ua/npas/deiaki-pytannia-propusku-ta-obliku-humanitarnoi-dopomohy-v-umovakh-voiennoho-stanu-i050923-953 ввела подання звіту чарез через Автоматизовану систему реєстрації гуманітарної допомоги.
Форма звіту про наявність і розподіл гуманітарної допомоги на період дії воєнного стану затверджена відповідно постанови КМУ № 953 від 05.09.2023 (додаток 3) та може автоматично формуватися в Автоматизованій системі за даними декларації (з проставленням отримувачем лише цифр) або створюватися отримувачем в паперовому вигляді та завантажуватися в систему у форматі .pdf.
До 15 числа наступного за звітним місяцем організація, яка завезла гуманітарну допомогу має сформувати в системі автоматичний звіт. У нього вона має вказати “статус” допомоги, яку отримала, чи вона роздана, якщо так, то коли і де, якщо не роздана, чи є залишки це також вказується у звіті. Звіт носить описовий характер.
Для внесення в систему даних про наявність та розподіл гуманітарної допомоги надається до 90 днів з дати ввезення товарів. Для звітування достатньо зазначити інформацію про набувачів – юридичних осіб та/або кількість фізичних осіб у регіоні, де було роздану допомогу. Жодних переліків громадян або їх паспортних даних надавати не потрібно. У разі, якщо гуманітарну допомога отримана але протягом 90 днів не розподілялася, необхідно у звіті зазначити про її наявність у графі «Залишок загалом». Більше див. https://www.msp.gov.ua/news/23190.html

Щодо відображення згодом у звіті про використання коштів неприбуткових організацій, та додатку ГД -Докладно в листі ДПС https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-601814.html

Зокрема:у графах 1 – 9 розд. ІІ «Отримано гуманітарну допомогу за звітний (податковий) рік» Додатка ГД до Звіту. При цьому, сумарне значення вартості отриманої гуманітарної допомоги, що відображається у графі 9 «Вартість гуманітарної допомоги», переноситься у рядок 1.6.2 ГД «гуманітарна допомога» основної частини Звіту. Також слід відмітити, що набувачем графи 10 – 12 Додатка ГД до Звіту щодо даних митної декларації, за якою було здійснено ввезення товарів на митну територію України, не заповнюються; у графах 1 – 9 розд. ІІІ «Розподілено гуманітарну допомогу за цільовим призначенням за звітний (податковий) рік» Додатка ГД до Звіту із зазначенням, зокрема, найменування та кількості фактично розподіленої (використаної) гуманітарної допомоги тощо. Сумарне значення показників графи 8 «Вартість гуманітарної допомоги» переноситься до рядка 2.4.2 ГД «гуманітарна допомога» основної частини Звіту.

Сумарне значення показників графи 7 переноситься у рядок 3.1 ГД основної частини Звіту. Зазначений розділ заповнюється у разі розподілу гуманітарної допомоги не за цільовим призначенням;у графах 1 – 7 розд. V «Залишок нерозподіленої гуманітарної допомоги на кінець звітного (податкового) року». Значення показників розд. V мають дорівнювати позитивному значенню відповідних граф цього розділу, розрахованих за формулою розд. II – розд. III + розд. IV. Зазначений розділ заповнюється у разі наявності залишку нерозподіленої гуманітарної допомоги на кінець звітного (податкового) року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!