Оплата букета квітів: податкові наслідки для компанії

Так, можете придбати квіти з рахунку компанії. Оподаткування такого букету залежить від його вартості.

Вартість дарунків у частині, що не перевищує 25% мінзарплати в розрахунку на місяць, встановленої на 1 січня звітного податкового року, звільнена від оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) (пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699). У 2025 році – це 2000 грн.

Якщо вартість букету не перевищує 2000 грн., то ПДФО та військовий збір не потрібно утримувати.

А от сума перевищення над 2000 грн. буде вважатись додатковим благом (п.п. «е» п.п.164.2.17 п.174.6 ПКУ) й різницю оподатковують ПДФО за ставкою 18% (з натуральним коефіцієнтом) та військовим збором 5% (без натурального коефіцієнта).

ПДВ

Безоплатну передачу букету оподатковують ПДВ на загальних підставах, як постачання товару (пп. 14.1.191 ПКУ).

Потрібно скласти дві податкові накладні:

• Перша накладна: на нульову договірну ціну (сума ПДВ – «0»).


• Друга накладна: на суму перевищення (тип причини 15, код ознаки – 3).

При цьому база оподаткування операцій не може бути нижче ціни придбання таких букетів квітів.

Водночас компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ вже не виникають.

ЄСВ

Щодо ЄСВ податківці застосовують п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування». За ним, базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати. Таким чином вартість подарунка є базою для нарахування ЄСВ. Роз’яснення ДПС щодо нарахування ЄСВ на вартість подарунка в ЗІР, категорія 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645).

Оскільки такий подарунок є складовою заробітної плати, в Додатку Д1 їх окремо не виділяють, а показують одним рядком з зарплатою. В Додатку 4ДФ вартість букетів показують в графах 3а та 3. Ознака доходу – «160», а на оподатковану частину ознака доходу – «126».

Податок на прибуток

Що стосується податку на прибуток, то вартість букетів зменшить фінрезультат, а відповідно і об’єкт оподаткуванням прибутком. Коригувальних різниць у даній ситуації не виникає.

Обліковувати букет рекомендуємо на рахунку 209 «Інші матеріали». При передачі працівниці відображаємо Дт 949 Кт 209.

Раді допомогти, звертайтесь ще!