Щодо резерву сумнівних боргів.

На скільки нам відомо, аванси надані постачальникам в балансі, складеному за МСФЗ, можуть наводитись в сумі без ПДВ.

Оскільки сума резерву не має перевищувати саму заборгованість, то сума резерву сумнівних боргів формується під заборгованість за мінусом ПДВ

Коли настає час списувати дебіторську заборгованість по Дт 631 як безнадійну, в обліку може бути так:

Дт 6442 Кт 631 - сума ПДВ

Дт 38 Кт 631 - сума без ПДВ

До речі, за визначенням МСФЗ 9 замість резерву сумнівних боргів Ви мали б формувати резерв кредитних збитків за правилами МСФЗ 9 (https://www.mof.gov.ua/storage/files/Hide/%D0%9C%D0%A1%D0%A4%D0%97%209_ukr_2025(2).pdf):

"5.5.1. Суб'єкт господарювання визнає резерв під збитки для очікуваних кредитних збитків за
фінансовим активом, що оцінюється згідно з пунктами 4.1.2 або 4.1.2А, для дебіторської
заборгованості за орендою, за договірним активом або за зобов'язанням із кредитування, і за
договором фінансової гарантії, до якого застосовуються вимоги пунктів 2.1(е), 4.2.1(в) або
4.2.1(г) щодо зменшення корисності.

...5.5.15. Незважаючи на положення пунктів 5.5.3 та 5.5.5, суб'єкт господарювання завжди оцінює резерв
під збитки в розмірі, що дорівнює очікуваним кредитним збиткам за весь строк дії, для:
(а) торговельної дебіторської заборгованості або договірних активів, що є наслідком
операцій у межах сфери застосування МСФЗ 15, і при цьому:

(і) не містять значущого компоненту фінансування згідно з МСФЗ 15 (або якщо
суб'єкт господарювання застосовує практичний прийом згідно з пунктом 63
МСФЗ 15); або
(ii) містять значущий компонент фінансування згідно з МСФЗ 15, якщо суб'єкт
господарювання зробив у своїй обліковій політиці вибір на користь оцінки
резерву під збитки у розмірі, що дорівнює очікуваним кредитним збиткам за
весь строк дії. Така облікова політика застосовується до всієї торговельної
дебіторської заборгованості або всіх договірних активів такого роду, але може
застосовуватись до торговельної дебіторської заборгованості та договірних
активів окремо.
(б) дебіторської заборгованості за орендою за операціями, що перебувають у межах сфери
застосування МСФЗ 16, якщо суб'єкт господарювання зробив у своїй обліковій
політиці вибір на користь оцінки резерву під збитки в розмірі, що дорівнює очікуваним
кредитним збиткам за весь строк дії. Така облікова політика застосовується до всієї
дебіторської заборгованості за орендою, але може застосовуватись до дебіторської
заборгованості за фінансовою та операційною орендою окремо."

Тому на аванси видані постачальникам, які не є торгівельною дебіторською заборгованістю (очікуємо поставку товару, ане коштів) резерв сумнівних боргів (резерв кредитних збитків) не нараховують.

Раді допомогти, звертайтесь ще!