Право на матеріальну допомогу працівнику: нюанси оподаткування у 2025 році

Доброго вечора. Підкажіть, будь ласка, працівнику в 2025 році працівнику виплачувалася матеріальна допомога разового характеру, для вирішення соціально побутових питань, відповідно не входила до ФОП і виділялася неоподаткована частина. Працівник звернувся з заявою знову, виникли труднощі. Чи має підприємство в 2025 році право нарахувати йому матеріальну допомогу, який вона буде носити характер і відповідно як буде оподатковуватися? Дякую

НК

Наталя, консультант

експерт

04.12.2025 | 12:49

Очікує відповідь

Матеріальна допомога соціально-побутового характеру є частиною фонду оплати праці й оподатковується всіма податками.

За нормою п.2.3.3 Інструкції №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 матеріальна допомога, що має систематичний характер, надана всім або більшості працівників (на оздоровлення, у зв'язку з екологічним станом, крім сум, указаних у п.3.31) є частиною фонду оплати праці як заохочувальні та компенсаційні виплати. Ця матеріальна допомога зазвичай визначена в Кол.договорі або іншому локальному документі роботодавця як така, що може надаватись всім або більшості працівників за їх заявами. Тому з цієї МД утримуються ПДФО 18%, ВЗ 5% й на неї нараховується ЄСВ (ч.1 ст.7 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169). Вона має відображатись в Д1 та 4ДФ у складі зарплати місяця нарахування та виплати.

Якщо ж працівнику надається разова нецільова матеріальна допомога, наприклад,за сімейними обставинами, за пп.170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 вона не оподатковується в 2025 році в сумі 4240грн ПДФО та ВЗ й на всю суму такої МД не нараховується ЄСВ (вона не є фондом оплати праці згідно п.3.31 Інструкції №5).

Раді допомогти, звертайтесь ще!