Податкові наслідки оренди авто у нерезидента для ТОВ

ПДВ

Отримання майна від нерезидента без ввезення на територію України не є об’єктом обкладення ПДВ (пп. 14.1.191 і 196.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496). Також не виникає об’єкта оподаткування при поверненні орендодавцю-нерезиденту майна після закінчення строку оренди.

ПЗ з ПДВ на послуги оренди не нараховується. Адже при наданні в оренду транспортних засобів або банківських сейфів місцем постачання орендних послуг є місце реєстрації орендодавця (п. 186.4 ПКУ).

Тобто, у разі отримання в оренду від нерезидента транспортних засобів, розташованих за кордоном, місце постачання знаходиться за межами митної території України. А отже, об’єкт обкладення ПДВ відсутній.

Якщо орендодавець – юрособа, то виникає податок на репатріацію.

ПКУ в ст. 141 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2#n10752):

"141.4.1. Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є:

...ґ) лізингова/орендна плата, що вноситься резидентами на користь нерезидента - лізингодавця/орендодавця за договорами оперативного лізингу/оренди;"

Отже, на нашу думку, при виплаті орендної плати за оренду авто нерезиденту підпадає під сплату податку на репатріацію 15%.

Якщо орендодавець – фізособа, то особливостей оподаткування для нерезидентів ПКУ не передбачає. Дохід у вигляді орендної плати від надання в оренду рухомого майна обкладають ПДФО 18% та ВЗ 5% за правилами, установленими для фізосіб-резидентів.

Звичайно, так діють, якщо інше не передбачено нормами міжнародних договорів України з країною нерезидента, якому здійснюється виплата.

Податок на прибуток

Отримання майна в оренду, як і його повернення орендодавцю, податковоприбутковий облік ніяк не потривожить. Різниці за такими операціями ПКУ не передбачено.

Бухгалтерський облік отримання майна в оренду від орендодавця-нерезидента особливостей не має. Тобто обліковують таку операцію так само, як і оренду у вітчизняного орендодавця.

Витрати на пальне для такого авто, поточний ремонт та інші витрати, пов’язані з обслуговуванням автомобіля, орендар враховує у складі своїх витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!