Акт від СТО оформлюється на повну вартість ремонту — 32 000 грн, оскільки саме вашому ТОВ (як власнику авто) були надані ремонтні послуги. Те, що частину цієї суми оплатила страхова компанія, не змінює факту, що послуги надані саме підприємству.

1. Дохід від страхового відшкодування
Сума страхового відшкодування компенсує понесені збитки, тому відповідно до п. 19 П(С)БО 15 визнається доходом у періоді, коли підприємство отримує підтвердження страхового випадку (аварійний сертифікат, страховий акт).

Оцінка доходу має бути достовірною (п. 5 П(С)БО 15).

Доходом є сумма, яка належить страхувальнику, тобто вартість ремонту мінус франшиза.

Проводка:
Дт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
Кт 746 «Інші доходи» — у день ДТП (момент оформлення страхового акта).

Отримання фактичних коштів або їх перерахування напряму СТО лише закриває дебіторську заборгованість (Дт 311/631 — Кт 375).

Страхові послуги не є об’єктом ПДВ (пп. 196.1.3 ПКУ). Податкових різниць за такими операціями ПКУ не встановлює.

2. Витрати на ремонт
Ремонтні роботи — це відновлення працездатності авто без збільшення його майбутніх економічних вигод, отже, це поточний ремонт, який відносять до витрат періоду (П(С)БО 7, логіка п. 15).

Ремонт відображається на підставі акта виконаних робіт від СТО:
Дт 977 «Інші витрати діяльності»
Кт 631 «Розрахунки з підрядниками» — 26 666,67 грн (вартість без ПДВ).

Якщо СТО — платник ПДВ, ви маєте право на податковий кредит із всієї суми ПДВ (за умови наявності зареєстрованої ПН):
Дт 641/ПДВ
Кт 631 — 5 333,33 грн.

Оплата франшизи:
Дт 631
Кт 311 — 1 700 грн.

Оплата страхової компанії напряму СТО закриває взаємні зобов’язання:
Дт 631
Кт 375 — 30 300 грн.

3. Компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ
Оскільки частину ремонту оплатила страхова компанія, податкова вважає цю частину послуг такою, що не була оплачена підприємством для госпдіяльності. Тому відповідно до п. 198.5 ПКУ слід нарахувати компенсуючі ПЗ з ПДВ саме на частку, яку сплатила страхова:

30 300 грн / 6 = 5 050 грн ПДВ

Проводка:
Дт 977
Кт 641/ПДВ — 5 050 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!