Перенесення витрат та податкового кредиту після виграшу суду

Ні, визнавати дохід у сумі 250 тис. грн не потрібно. Цю суму слід перекваліфікувати з запасів у дебіторську заборгованість за претензією. Податковий кредит з ПДВ у сумі 50 тис. грн необхідно відкоригувати шляхом нарахування компенсуючих податкових зобов'язань, оскільки пальне не було отримане і не буде використане в господарській діяльності.

На субрахунку 203 «Паливо» обліковуються запаси, які фізично існують та контролюються підприємством. Оскільки пальне так і не було отримане, а замість нього виникло право грошової вимоги до постачальника, підтверджене рішенням суду, актив потрібно перекласифікувати.

Вартість неотриманого пального (250 тис. грн) слід списати з субрахунку 203 та відобразити як заборгованість за претензією. Для цього використовується субрахунок 374 «Розрахунки за претензіями». Дт 374 «Розрахунки за претензіями» Кт 203 «Паливо» — 250 000 грн.

Підприємство скористалося правом на податковий кредит з ПДВ за умови, що придбане пальне буде використане в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності. Оскільки постачання пального фактично не відбулося, ця умова не виконується.

У такому випадку платник податку зобов'язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ на підставі Податкового кодексу України, п. 198.5. Сума ПДВ, що була включена до податкового кредиту, тепер має бути віднесена до складу витрат.

Бухгалтерські проведення:Нарахування компенсуючих податкових зобов'язань з ПДВ:Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» Кт 641/ПДВ — 50 000 грн.
Одночасно ця сума збитків визнається претензією до постачальника:Дт 374 «Розрахунки за претензіями» Кт 716 «Відшкодування раніше списаних активів» — 50 000 грн. Таким чином, загальна сума дебіторської заборгованості на субрахунку 374 становитиме 300 000 грн (250 000 грн + 50 000 грн), що відповідає сумі стягнення за рішенням суду.

Після фактичного отримання коштів від постачальника на підставі рішення суду заборгованість за претензією закривається. Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» Кт 374 «Розрахунки за претензіями» — 300 000 грн

Оскільки об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на основі фінансового результату, операції відображаються за правилами бухгалтерського обліку. Спеціальних податкових різниць для даної ситуації Податковим кодексом України не передбачено. В результаті проведених операцій (витрати на Дт 949 та дохід на Кт 716) фінансовий результат до оподаткування не зміниться.

Раді допомогти, звертайтесь ще!