Списання залишків на рахунку в банку з відкликаною ліцензією

Залишок коштів у банку, ліцензію якого відкликано, необхідно списати на витрати. Оскільки ваше підприємство застосовує МСФЗ, це робиться через визнання очікуваних кредитних збитків (ECL) у повному обсязі (100%) від суми залишку. Пряме списання на витрати без створення резерву можливе, якщо є документальне підтвердження ліквідації банку.

Процедура списання коштів складається з кількох кроків:

1. Перекваліфікація активу

З моменту відкликання банківської ліцензії кошти на поточному рахунку (рах. 311) втрачають свою сутність як грошові кошти, оскільки підприємство більше не може вільно ними розпоряджатися. Цей актив перетворюється на дебіторську заборгованість банку перед вашим підприємством.

В обліку це слід відобразити проводкою:

Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» — на суму залишку коштів.
2. Визнання збитків від знецінення за МСФЗ

Оскільки ваше підприємство веде облік за МСФЗ, застосовується МСФЗ 9 «Фінансові інструменти», а не національні стандарти. Замість поняття «резерв сумнівних боргів» МСФЗ 9 вимагає оцінювати очікувані кредитні збитки (ECL).

Тригерна подія: Відкликання ліцензії та початок процедури ліквідації банку є об'єктивним свідченням знецінення фінансового активу (дебіторської заборгованості).
Оцінка ECL: Імовірність повернення коштів юридичній особі в процесі ліквідації банку є вкрай низькою. Тому очікувані кредитні збитки слід визнавати в розмірі 100% від суми заборгованості.
Нарахування збитку відображається проводкою, аналогічною до створення резерву за національними стандартами:

Дт 944 «Сумнівні та безнадійні борги» Кт 38 «Резерв сумнівних боргів» — на повну суму заборгованості банку.
Ця операція визнає збиток у фінансовій звітності в тому періоді, коли стало відомо про неплатоспроможність банку.

3. Списання безнадійної заборгованості

Після офіційного завершення процедури ліквідації банку (інформацію про це можна перевірити в Єдиному державному реєстрі), дебіторська заборгованість стає безнадійною. На підставі витягу з ЄДР та бухгалтерської довідки заборгованість списується з балансу за рахунок створеного резерву (визнаних збитків):

Дт 38 «Резерв сумнівних боргів» Кт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» — на списану суму.
Одночасно сума списаної заборгованості відображається на позабалансовому субрахунку:

Дт 071 «Списана дебіторська заборгованість» — для спостереження за можливістю її стягнення протягом щонайменше трьох років.

Раді допомогти, звертайтесь ще!