Облік заборгованості перед підприємством: порядок списання та строки

Після 01.10.2025 року заборгованість ФОП стає простроченою. ТОВ має обліковувати її як сумнівну, створивши резерв сумнівних боргів. Списати заборгованість можна після спливу строку позовної давності (1095 днів) або за наявності інших підстав, що визнають її безнадійною. Списання вплине на податок на прибуток підприємства.

Після настання терміну повернення (01.10.2025) невиплачена поворотна фінансова допомога перетворюється на прострочену дебіторську заборгованість для вашого ТОВ. Подальший її облік та списання залежать від системи оподаткування ТОВ та відповідності заборгованості критеріям безнадійної.

1. Строк позовної давності
Загальний строк позовної давності, протягом якого ТОВ може звернутися до суду для стягнення боргу, становить три роки (1095 днів) з дня, наступного за датою, коли борг мав бути погашений. Тобто відлік починається з 02.10.2025 року. Це визначено у Цивільному кодексі України, ст. 257 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415).

2. Облік та порядок списання заборгованості
Бухгалтерський облік:

Створення резерву сумнівних боргів (РСБ). На дату балансу підприємство зобов'язане визнати таку заборгованість сумнівною та створити під неї резерв сумнівних боргів. Це вимога Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість".
Списання. Заборгованість, визнана безнадійною, списується за рахунок створеного резерву сумнівних боргів. Якщо суми резерву недостатньо, залишок списується на інші операційні витрати.
Податковий облік (для платників податку на прибуток): Порядок списання залежить від того, чи застосовує підприємство податкові різниці (річний дохід понад 40 млн грн або добровільне рішення).

Якщо ТОВ не застосовує податкові різниці, облік ведеться виключно за правилами бухгалтерського обліку. Списання боргу зменшить фінансовий результат до оподаткування.
Якщо ТОВ застосовує податкові різниці, необхідно керуватися нормами Податкового кодексу:Фінансовий результат збільшується на суму створеного резерву сумнівних боргів та на суму списаної дебіторської заборгованості, яка не відповідає ознакам безнадійної згідно з ПКУ (Податковий кодекс України, пп. 139.2.1).
Фінансовий результат зменшується на суму списаної дебіторської заборгованості, яка відповідає ознакам безнадійної, визначеним у ПКУ (Податковий кодекс України, пп. 139.2.2).
3. Коли заборгованість вважається безнадійною?
Для цілей оподаткування вичерпний перелік ознак безнадійної заборгованості наведено у Податковому кодексі України, пп. 14.1.11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). У вашому випадку найбільш імовірною підставою для визнання боргу безнадійним є:

Заборгованість, за якою минув строк позовної давності (1095 днів).
4. Що робити, якщо ФОП припинив діяльність?
Припинення державної реєстрації ФОП не анулює його борги. Усі зобов'язання, що виникли під час підприємницької діяльності, залишаються за фізичною особою. Вона продовжує відповідати за ними усім своїм майном (Податковий кодекс України, пп. 65.10.4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1519). Таким чином, навіть після закриття ФОП, ТОВ зберігає право вимагати повернення боргу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!