Бухоблік благодійної допомоги: проводки для ТОВ-платника ПДВ

Безоплатну передачу продукції власного виробництва гімназії слід відобразити як витрати з одночасним нарахуванням податкових зобов’язань з ПДВ на рівні мінімальної бази

На нашу думку, якщо ТОВ - платник ПДВ на загальній системі — передає продукцію власного виробництва гімназії як благодійну допомогу, така операція вважається безоплатною передачею товарів, що згідно з пп. 14.1.191 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 та пп. «а» п. 185.1 ПКУ є об’єктом оподаткування ПДВ.

У бухгалтерському обліку така операція відображається як інші операційні витрати. Собівартість переданої продукції списується з рахунку 26 «Готова продукція» у дебет рахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Для цілей ПДВ така передача є об’єктом оподаткування, тому потрібно нарахувати податкові зобов’язання виходячи з мінімальної бази - не нижче собівартості продукції (п. 188.1 ПКУ). При цьому складаються дві податкові накладні:

перша - на договірну (нульову) вартість;
друга - на суму перевищення мінбази над договірною (тобто фактично на собівартість).
Бухгалтерські проведення:

Дт 949 - Кт 26 - списано собівартість переданої продукції.
Дт 949 - Кт 641/ПДВ - нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (виходячи з мінбази).

Раді допомогти, звертайтесь ще!